Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2022 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.
Основные правила на 2022 год по расчету налога на транспортные средства
Компании, владеющие транспортными средствами, при определении суммы налога должны следовать принципам гл. 28 НК РФ, по которой транспортный сбор платится в региональный бюджет. В ст. 358 НК РФ указаны машины, владея которыми, юрлица должны платить транспортный налог. К ним относятся автомобили, автобусы, мотоциклы, прочий самоходный транспорт, а также водные (яхты, катера и т.п.) и воздушные (вертолеты, самолеты и т.п.) средства передвижения. Отметим, что не каждое транспортное средство подвергается налогообложению, как, например, речные суда и тракторы. Полный список агрегатов, с которых транспортный налог не платится, представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Для того чтобы в 2022 году рассчитать транспортный налог, компании необходимо определить налогооблагаемую базу — мощность двигателя, которая считается в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). От того, насколько велика мощность автомобиля, зависит размер налоговой ставки. Базой также может быть валовая вместимость судов, тяга реактивного двигателя или просто единица транспортного средства. Но чаще всего используется именно мощность двигателя. На 2022 год по налоговому законодательству действуют ставки транспортного налога на легковые машины, указанные в таблице ниже.
| До 100 | 2,5 |
| От 100 до 150 | 3,5 |
| Более 150 менее 200 | 5 |
| Более 200 менее 250 | 7,5 |
| От 250 | 15 |
- 1 квартал 2022 года — 4 мая 2022 года;
- 2 квартал 2022 года — 1 августа 2022 года;
- 3 квартал 2022 года — 1 ноября 2022 года;
- по итогам 2022 года — 1 марта 2023 года.
В некоторых субъектах РФ власти вправе не выделять отчетные периоды, поэтому авансовых платежей может не быть.
Юридические лица налог исчисляют самостоятельно на каждую машину по формуле:
Налог к уплате = НБ × СН × КП × КВ — Л — ВП — АП
где НБ — база налогообложения;
СН — ставка по налогу;
КП — повышающий коэффициент — указан в п. 2 ст. 362 НК РФ для различного транспорта;
КВ — коэффициент срока владения автомобилем, равный отношению числа полных месяцев владения машиной к числу месяцев в году. Размер коэффициента зависит от того, до или после 15-го числа был зарегистрирован автомобиль — если до 15-го, месяц не учитывается, если после 15-го, включается в числитель КВ;
Л — льготы по налогу, предусмотренные НК РФ;
ВП — выплаты по системе «Платон», произведенные в течение года за транспортное средство;
АП — авансовые платежи, начисленные в течение года.
Рассмотрим примеры расчета транспортного налога в 2022 году:
Пример 1
На балансе ООО «Ласточка» имеется LADA GRANTA мощностью 87 л. с. Машина приобретена компанией в 2018 году за 405 тыс. руб., что меньше 3 млн руб. — суммы, с которой в расчете налога применяется повышающий коэффициент. LADA зарегистрирована в Ростовской области, поэтому ООО «Ласточка» платит налог поквартально в размере ¼, ставка налога с учетом всех параметров автомобиля равна 12 руб.:
Аванс за первый квартал 2022 г. = 87 × 12 / 4 = 261 руб.
Заплатить налог компания должна до 04.05.2022 г.
Пример 2
ООО «Молния» — собственник грузовика мощностью 208 л. с., зарегистрированного в г. Ростове-на-Дону. Ставка налога по региону равна 35 руб. Компания продала машину 17.11.2021.
Так как грузовик был продан после 15-го числа, то в расчетах ноябрь учитывается полностью, соответственно, за 1-й — 3-й кварталы налог платится в полном объеме. А вот по итогам налогового периода в 2022 году юридическое лицо должно посчитать транспортный налог с учетом коэффициента КВ — 11/12.
Налог за 2021 год = 208 × 35 × 11 / 12 = 6 673 руб.
Авансовый платеж в 2021 году = 208 × 35 × ¼ = 1 820 руб.
Налог по итогам 2021 года = 6 673 — 1 820 × 3 = 1 213 руб.
Отчитайтесь по транспортному налогу через интернет
Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию по транспортному налогу, проверит ее на ошибки и передаст в ФНС, а также сам сформирует платежное поручение.
Повышающий коэффициент 2022: таблица
В 2022 году автомобили, для которых используется повышающий коэффициент при расчете налога, приведены в п. 2 ст. 362 НК РФ. По этой статье налог на дорогой легковой транспорт определенного возраста увеличивается на закрепленный законом показатель. Отметим, что под возрастом транспортного средства подразумевается время с момента его выпуска, а не покупки.
На 2022 год повышающий коэффициент КП для юридических лиц по транспортному налогу указан далее в таблице.
| 1,1 | 3-5 | До 3 |
| 2 | 5-10 | До 5 |
| 3 | 10-15 | До 10 |
| 3 | От 15 | До 20 |
Перечень легковых автомобилей, по которым транспортный налог за 2021 года следует считать с повышающими коэффициентами, опубликован на сайте Минпромторга.
Когда платить авансовые платежи в 2022 году?
В 2022 году по транспортному налогу юрлица должны перечислять поквартальные авансы по месту нахождения автомобиля в том случае, если это закреплено законом субъекта РФ.В Налоговом кодексе предусмотрено, что транспортный налог в России платится в бюджеты регионов (п.1 ст. 363 НК РФ).
С 2021 года регионы не вправе самостоятельно устанавливать крайние сроки для внесения авансовых платежей по транспортному налогу. По всей России действуют единые даты уплаты — последний день месяца, следующего за отчетным кварталом.
Декларация по транспортному налогу: нужно ли сдавать и когда?
Компании, на балансе которых есть транспортные средства, могут не сдавать налоговые декларации по транспортному налогу. Эта обязанность отменена начиная с отчетного периода 2020 года (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).
Организации должны будут самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет транспортный налог. Проверять правильность исчисленных сумм будет налоговая инспекция, используя для этого сведения ГИБДД. Сумма налога, которую компания должна была заплатить по мнению ИФНС, будет указана в сообщении по утвержденной форме. Оно направляется через шесть месяцев после установленного срока уплаты налога за прошедший год.
Если сообщение из инспекции не поступит или в нем будет учтен не весь транспорт, компания будет обязана сообщить в ИФНС о имеющихся налогооблагаемых транспортных средствах.
Штрафы и санкции
Несвоевременная уплата транспортного налога грозит компании начислением пени по 1/300 или 1/150 ставки рефинансирования в зависимости от числа дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Если организация вовсе не платит налог, контролирующие органы начислят штраф по ст. 122 НК РФ:
- 20 процентов от суммы налога, в случае неумышленной неуплаты;
- 40 процентов, если умысел доказан.
За сокрытие налогооблагаемых объектов и не отправленные сообщения об объектах налогообложения штраф тоже составит 20 % от неуплаченной суммы налога.
Кроме того, если транспортное средство использовалось, но было не зарегистрировано, юрлицо заплатит штраф — 10 процентов с дохода, полученного от использования автомобиля, но не меньше 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Если компания опоздает с подачей декларации, придется платить штраф — 5 процентов от налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и в пределах 30 процентов (ст. 119 НК РФ).
Также штраф получит должностное лицо компании по ст. 15.5 КоАП — от 300 до 500 руб.
В 2022 году КБК для юридических лиц по транспортному налогу смотрите в таблице:
| Налог | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Пени | 182 1 06 04011 02 2100 110 |
| Штрафы | 182 1 06 04011 02 3000 110 |
Отчитайтесь по транспортному налогу через интернет
Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию по транспортному налогу, проверит ее на ошибки и передаст в ФНС, а также сам сформирует платежное поручение.
Изменения в 2022 году по транспортному налогу и последние новости
Заявление о льготе. Так как декларации отменены, организации должны самостоятельно уведомлять налоговую о том, что у них есть право на применение льгот. Если заявление не будет подано, льготу все равно предоставят на основании сведений, полученных ИФНС из собственных или других источников. Учесть льготу при расчете налога должны будут с момента, в который у налогоплательщика возникло право на ее применение.
Приобретение или утрата права на льготу. Если в течение года налогоплательщик получит право на льготу или лишится его, налог должны будут рассчитать исходя из количества месяцев, в которых действовала льгота. При этом месяц всегда округляется до полного, даже если право на льготу действовало лишь один день.
С изъятого транспорта можно не платить налог. Если налогоплательщик лишится объекта налогообложения, с него снимут обязанность платить налог с первого числа месяца, в котором было изъято транспортное средство. Важно, что об этом нужно своевременно уведомить ИФНС.
Весельные лодки и маломощные моторные лодки освободили от налогообложения. Поправка вступила в силу «задним числом» — с начала 2020 года, поэтому уплаченный по этим объектам налог можно будет принять к зачету или вернуть.
Повышающий коэффициент для транспортного налога в 2022 — 2023 гг.
Повышающий коэффициент транспортного налога 2022-2023 годов применяется при расчете транспортного налога по дорогим автомобилям. В 2022 году произошли значительные изменения в применении повышающих коэффициентов. О порядке их применения расскажем в настоящей статье.
- Повышающий коэффициент транспортного налога — что это такое?
- Повышающий коэффициент транспортного налога в 2022–2023 годах
- Итоги
Повышающий коэффициент транспортного налога — что это такое?
Повышающий коэффициент транспортного налога (ТН) был введен в НК РФ в 2014 году. Он применяется в отношении некоторых категорий транспортных средств (ТС) и зависит от средней стоимости авто и его возраста.
Так, п. 2 ст. 362 НК РФ были предусмотрены следующие коэффициенты:
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, а также легковых автомобилей средней стоимостью более 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
ВАЖНО. С 2022 года повышающие коэффициенты 1,1 и 2 отменены! Подробнее читайте в нашем материале.
Порядок расчета средней стоимости определяет Минпромторг России. Он же размещает на своем сайте в интернете перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., налог по которым нужно считать с повышающим коэффициентом. В 2022 году актуален перечень только для авто дороже 10 млн. руб.Отслеживать обновления перечня Минпромторга можно на сайте ведомства.
Актуальный перечень Минпромторга можно скачать здесь.
Возраст автомобиля определяется с учетом года его выпуска (письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817).
Заметим, что размер повышающего коэффициента принципиально знать только плательщикам ТН — организациям, т. к. они уплачивают налог самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ). За «физика» коэффициент применит инспекция.
В настоящее время декларацию по транспортному налогу сдавать не нужно. При этом за организацией остается обязанность рассчитывать транспортный налог и авансовые платежи по нему. Учтите, что сроки уплаты налога и авансовых платежей по ТН не так давно изменились. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно изучите действующие в 2022 году правила. При этом с 01.01.2023 правила вновь поменяются в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). О ЕНП есть материал в КонсультантПлюс. Ознакомиться с ним можно по пробному бесплатному доступу к системе.
Повышающий коэффициент транспортного налога в 2022–2023 годах
Повышающий коэффициент по транспортному налогу следует учитывать при расчете не только суммы налога за год, но и авансов по нему (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
О процедуре расчета налога на транспорт подробнее читайте в статье «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».
Если на вашу компанию зарегистрирован дорогой автомобиль, прежде чем рассчитать транспортный налог, проверьте:
-
Включен ли ваш автомобиль в перечень, размещенный на сайте Минпромторга. Используйте только «Как платить транспортный налог, если дорогого авто нет в перечне Минпромторга?». Если условия выполняются, при расчете транспортного налога по легковому автомобилю средней стоимостью более 3 млн руб. (в 2022 — более 10 млн) необходимо применить формулу: ТН = ТПоп × Кп, где ТПоп — сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам (произведение налоговой базы на ставку налога и коэффициент владения транспортным средством); Кп — повышающий коэффициент. РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Для определения срока применения повышающего коэффициента очень важен год выпуска автомобиля. В Перечне указаны: количество лет, прошедших с года выпуска. Например «2 года». В этом случае применять повышающий коэффициент надо в отношении. Получите пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение. Платить налог с учетом повышающего коэффициента нужно и в тех случаях, когда описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в перечне Минпромторга содержит меньше либо больше сведений по сравнению со сведениями из ГИБДД (письмо ФНС от 18.07.2017 № БС-4-21/14024@).
Итоги
Повышающий коэффициент по транспортному налогу применяется в том случае, если автомобиль указан в перечне Минпромторга и срок использования автомобиля не превышает срок, установленный в НК РФ для целей применения повышающего коэффициента. Перечень дорогих автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн руб. ежегодно обновляется на сайте Минпромторга не позднее 1 марта (в 2022 году перечень был размеще 2 марта). Если транспортное средство в этом перечне отсутствует, повышающий коэффициент в расчете транспортного налога не участвует. С 2022 года повышающий коэффициент следует применять только при расчете транспортного налога с автомобиля стоимостью свыше 10 млн. руб.
- Налоговый кодекс РФ
- письмо ФНС от 18.07.2017 № БС-4-21/14024@
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Транспортный налог в 2022 — 2023 гг. для юридических лиц
Транспортный налог для юридических лиц в 2022-2023 годах по-прежнему уплачивается за каждое зарегистрированное на организацию транспортное средство (далее – ТС). С 2020 года многое в порядке уплаты изменилось. Как правильно рассчитать налог за транспорт? В какие сроки платить налог и авансы? Когда сдавать декларацию по транспортному налогу? Нужно ли представлять расчет по авансам? Ответы на эти и другие вопросы знайте из нашего материала.
Вам помогут документы и бланки:
- Особенности транспортного налога для юрлиц
- Изменения 2020–2022 по транспортному налогу для юридических лиц
- Срок оплаты транспортного налога для юридических лиц
- Итоги
Особенности транспортного налога для юрлиц
Транспортный налог для юридических лиц, как и для физлиц, рассчитывается по простой формуле:
База налогообложения × ставка налога.
Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.
Подробнее о порядке расчета транспортного налога для автомобилей читайте в нашей статье «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».
В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.
Важно! С 2022 года отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 по транспортному налогу. Коэффициент 3 оставлен в силе. Срок публикации Минпромторгом перечня дорогостоящих авто также изменен. Подробнее об этом читайте в нашем материале.
Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой, считать налог юрлица все так же должны сами. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
В сообщении от ИФНС будет указан объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и сумма исчисленного налога.
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленного инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили сами.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте.
Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
ВНИМАНИЕ! В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».
Изменения 2020–2022 по транспортному налогу для юридических лиц
За последние годы в порядок уплаты транспортного налога были внесены такие изменения:
- C 2022 года отменены повышвющие коэффициенты 1,1 и 2. Подробнее об этом написано выше в статье.
- С 2021 года изменились порядок и сроки уплаты авансов по нему.
- С 2020 года, как мы уже говорили выше, отменено декларирование налога, а налоговики должны присылать компаниям сообщение о сумме ТН. В этой связи у компаний появилась обязанность сообщать инспекторам о ТС, по которым такое сообщение не получено. За неотправку сообщений будут штрафовать. Кроме того, из-за отмены деклараций юрлицам потребуется подавать в налоговую заявления на льготы.
- В 2019 году был уточнен перечень дорогих автомобилей. Машины перегруппированы в зависимости от года выпуска и цены.
- Отменена дифференциация повышающего коэффициента для легковых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. руб. С 03.08.2018 вступили в действие изменения в п.2 ст.362 НК РФ, которыми установлен коэффициент 1,1% для всех машин данной ценовой категории. Напомним ранее величина коэффициента зависела от года выпуска автомобиля: менее 12 месяцев назад, коэффициент был равен 1,5%, от 1 до 2 лет — 1,3%, от 2 до 3-х лет — 1,1%.
- Уточнен порядок расчета коэффициента владения в отчетном (налоговом) периоде, согласно которому этот коэффициент при поступлении (выбытии) ТС в этом периоде определяют как отношение числа полных месяцев владения к полному количеству месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором ТС приобретено до 15 числа или выбыло после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
- Установлены правила о том, что перечень дорогих автомобилей применим только к тому периоду, в котором он до 1 марта размещен на сайте Минпромторга (п. 2 ст. 362 НК РФ), т. е. с изменением этого списка пересчитывать налог за предшествующие годы не нужно.
- Региональными законами периодически корректируются ставки транспортного налога.
О том, какие ставки применяют регионы, читайте в этой статье.
- Другие изменения.
Как организации проверить и заплатить транспортный налог в 2022 г., узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Срок оплаты транспортного налога для юридических лиц
С 2021 года крайний срок уплаты транспортного налога юрлицами четко прописан в НК РФ. Это 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей (с авансов за 2021 год) — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! С 2023 года вводится единый налоговый платеж, который полностью меняет порядок и сроки уплаты налогов и авансов по ним. Все сроки уплаты переносятся на 28-ые числа. То есть авансы по транспортному налогу следует платить до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год — до 28 февраля следующего года. Подробнее об этом мы писали в материале. А также здесь.
Ранее указания на конкретные платежные даты в кодексе не было. И ответ на этот вопрос нужно было искать в региональном законодательстве: властям регионов было предоставлено право самостоятельно определять предельный платежный срок по транспортному налогу и авансам. Однако срок оплаты налога по итогам года не мог быть назначен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Размер квартального аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина транспортного налога к уплате по итогам текущего налогового периода определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и суммарным значением уплаченных ранее авансов (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! Согласно разъяснениям Минфина России авансовые платежи по транспортному налогу учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны (Письмо от 07.06.2011 № 03-03-06/1/333). То есть начислять транспортный налог к уплате рекомендуем по итогам каждого квартала
Установление оплаты авансовых платежей для регионов, как и ранее, не обязательно (п. 3 ст. 360 НК РФ). Если авансы не установлены, то юридические лица должны уплатить всю сумму налога сразу в полной сумме, начисленной за год, в установленный законом региона срок.
Порядок оформления платежки на уплату транспортного налога, включая образец ее заполнения в 2022 году, приведен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.
Итоги
Юридические лица – владельцы зарегистрированных в регистрационных органах ТС должны уплачивать транспортный налог. Он не платится лишь в отношении транспорта, который упомянут в п. 2 ст. 358 НК РФ. Сумму налога налогоплательщикам-юрлицам надлежит рассчитывать самостоятельно, но декларацию по ТН больше подавать не нужно.
Организации должны уплачивать транспортный налог авансовым способом, если иной способ оплаты налога не определен в региональном законодательстве. Сроки уплаты авансов и налога с 2021 года новые. С 2023 года вводится единый налоговый платеж, срок уплаты всех авансов по налогам и самих налогов переносится на 28-ые числа.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Транспортный налог в 2022 году: таблица, ставки, изменения
Автор Алексей Крайнев
При участии Михаил Пархоменко
Организации и ИП, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. При этом во многих случаях для правильного расчета налога недостаточно просто умножить ставку на мощность двигателя. Требуется учитывать дополнительные параметры. Например, дату приобретения или продажи машины, а также ее стоимость. Наша статья поможет разобраться, как правильно рассчитать и заплатить транспортный налог в 2022 году.
Кто должен платить транспортный налог
Налог платят организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, на которых в органах ГАИ-ГИБДД зарегистрированы легковые или грузовые автомобили.
Также транспортный налог платят компании и физлица (в т. ч. ИП), владеющие зарегистрированными самоходными машинами (тракторами, экскаваторами, тягачами), вертолетами, теплоходами, катерами, яхтами, моторными лодками и другими водными и воздушными транспортными средствами. Кроме этого, налогом облагаются несамоходные (буксируемые) суда — баржи, платформы, плавучие доки и т.п. А вот в отношении прицепов к наземным транспортным средствам платить налог не нужно, даже если прицеп оснащен мотором, необходимым для работы установленного на нем оборудования (письмо Минфина от 16.02.11 № 03-05-05-04/03 ).
Надо ли платить налог с квадрокоптеров? Все зависит от максимальной взлетной массы летательного аппарата. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 33 Воздушного кодекса РФ, официальная регистрация необходима, если указанная масса «беспилотника» превышает 30 кг. Беспилотные гражданские воздушные суда с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг включительно подлежат не госрегистрации, а учету (п. 3.2 ст. 33 ВК РФ).
Эта разница в терминологии имеет существенное значение для целей уплаты транспортного налога. Как было сказано выше, им облагаются только зарегистрированные транспортные средства. Поэтому в отношении «беспилотников» со взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг платить транспортный налог не нужно (письмо ФНС от 11.02.19 № БС-4-21/2295@).
Внимание
Уклонение от регистрации транспортного средства (ТС) не освободит его владельца от необходимости перечислять транспортный налог (постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.12 № 14341/11).
Основные изменения в транспортном налоге на 2022 год
Напомним: с 2020 года у организаций появилась новая обязанность. Они должны сообщать в ИФНС об имеющихся льготах по транспортному налогу по специальной форме. С 2022 года заявлять о льготе нужно на обновленном бланке. Форма утверждена приказом ФНС от 18.06.21 № ЕД-7-21/574@ (см. « Организации будут подавать заявления о льготах по транспортному и земельному налогам по новой форме »). К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу.
Срок подачи заявления о льготах законодательство не установлен. Но, очевидно, что сделать это лучше до даты уплаты налога или первого авансового платежа по нему. Поэтому если у организации имеется льгота по уплате налога (авансовых платежей) за 2021 год, то желательно не затягивать с направлением заявления. ФНС рекомендовала подать заявление еще до 1 апреля 2022 года (см. « ФНС напомнила, когда организации должны заявить о льготах по транспортному и земельному налогам »).
Справка
Заметим, что ранее ФНС не возражала против подачи заявления уже после уплаты налога и получения от ИФНС сообщения об исчисленной (без льготы) сумме налога (письмо ФНС от 03.12.19 № БС-4-21/24690@ ; см. « В ФНС рассказали, как организациям применять льготы по транспортному и земельному налогам с 2020 года »).
Подать заявление о льготе через интернет Подать бесплатно
Сдавать декларации по транспортному налогу не нужно. Эта обязанность отменена Федеральным законом от 15.04.19 № 63-ФЗ. Именно с этим связано введение отдельного заявления о льготах.
Организации-владельцы ТС самостоятельно рассчитывают авансовые платежи и налог по итогам года и вносят их в бюджет в установленные сроки. С 2021 года налоговики также определяют сумму налога (на основании имеющихся у них сведений) и рассылают организациям сообщения по форме, утвержденной приказом ФНС от 05.07.19 № ММВ-7-21/337@ (см. « Утверждены формы сообщений о суммах транспортного налога и земельного налога »).
Сообщение пришлют не позднее 6 месяцев после даты уплаты налога. Если налогоплательщик сочтет, что инспекторы рассчитали налог неверно, он может выразить свое несогласие. В этом случае нужно направить в ИФНС пояснения и подтверждающие документы. Сделать это следует в течение 20 рабочих дней с момента получения сообщения. Рекомендуемая форма пояснений приведена в письме ФНС от письме ФНС от 05.03.22 № БС-4-21/2688@ (см. « Обнародована форма пояснений по «имущественным» налогам организаций »). В настоящее время ФНС разрабатывает электронный формат для таких пояснений (см. « Организации смогут отправлять пояснения по имущественным налогам через интернет »).
Если ор ганизация не получит сообщение об исчисленной сумме транспортного налога, она должна направить в инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 09.07.21 № ЕД-7-21/647@ (см. « Для организаций утверждена форма заявления о выдаче информации по «имущественным» налогам »).
Получать от ИФНС уведомления о сумме транспортного налога и формировать платежки в один клик Сформировать бесплатно
Важное изменение затронет владельцев дорогостоящих автомобилей. При расчете авансовых платежей и налога за 2022 год они должны учитывать новый перечень машин, по которым применяются повышающие коэффициенты. А м инимальная стоимость автомобилей, по которым транспортный налог рассчитывается с учетом коэффициента, повышена до 10 млн рублей (подробнее см. ниже).
Таблица транспортного налога
Единой ставки по транспортному налогу не существует. В каждом субъекте РФ действуют свои размеры, но в большинстве случаев они не могут отличаться от установленных в НК РФ ставок более, чем в 10 раз. Ставка зависит от типа транспортного средства (наземное, водное, воздушное), наличия у него мотора и его мощности.
Информацию об актуальных ставках транспортного налога в том или ином регионе можно найти при помощи специального сервиса на сайте ФНС. Для этого нужно указать в соответствующих полях данные о налоговом периоде (год, за который платится налог) и регионе. После этого надо нажать кнопку «Найти» и перейти по ссылке «Подробнее» (находится напротив появившихся сведений о региональном законе).
Повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога
Напомним: до 2022 года транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 млн рублей исчислялся с применением следующих повышающих коэффициентов:
— 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
— 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
— 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет (прежняя редакция п. 2 ст. 362 НК РФ).
Однако Федеральный закон от 26.03.22 № 67-ФЗ повысил минимальный порог стоимости автомобилей, на которые распространяется «налог на роскошь», с 3 млн до 10 млн рублей (см. «Принят закон о новых налоговых льготах для бизнеса»). Это изменение касается порядка уплаты транспортного налога в 2022 году и далее.
Перечень дорогостоящих автомобилей на 2022 год размещен на сайте Минпромторга. Данный перечень был опубликован еще в начале марта, то есть до принятия закона № 67-ФЗ. В связи с этим ФНС разъяснила, что указанный список авто применяется при расчете транспортного налога только в отношении машин стоимостью от 10 млн руб. Организации — владельцы таких ТС должны в 2022 году перечислять авансовые платежи по транспортному налогу (в тех регионах, где они введены) с учетом коэффициента 3.
При использовании данного перечня надо учитывать, что в отношении некоторых автомобилей введены дополнительные ограничения. Речь идет о графе «Количество лет, прошедших с года выпуска» таблицы. Часто в этой графе указано, что коэффициент применяется, если с даты выпуска авто прошло строго определенное число лет, например, от 1 года до 2 лет включительно.
Как определить этот промежуток времени? Налоговый кодекс не содержит четких разъяснений на этот счет. На практике выработаны два подхода к расчету возраста машины.
Первый основывается на разъяснениях, приведенных в письме ФНС от 02.03.15 № БС-4-11/3274@. В нем сказано, что при исчислении транспортного налога за 2014 год в отношении машины 2011 года количество лет, прошедших с года ее выпуска, составляет 4 года. То есть число лет, истекших с года выпуска автомобиля, определяется в целых годах. Следовательно, возраст только что выпущенного заводом автомобиля равен одному году (за период до конца того календарного года, в котором он изготовлен).
А значит, транспортный налог за 2022 год по дорогостоящему автомобилю 2022 года нужно рассчитывать с учетом того, что количество лет, прошедших с года его выпуска, составляет 1 год. Такая машина подпадает в определенную перечнем категорию «от 1 до 2 лет включительно».
Второй подход также основывается на официальных разъяснениях. В письме Минфина от 11.06.14 № 03-05-04-01/28303 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 07.07.14 № БС-4-11/13195@) указано, что при исчислении транспортного налога за 2014 год в отношении автомобиля 2014 года количество лет, прошедших с года его выпуска, составит не более 1 года.
Получается, что для автомобиля 2022 года количество лет, прошедших с года его выпуска, будет не более 1 года. Следовательно, такой автомобиль не подпадает в определенную перечнем категорию «от 1 до 2 лет включительно», и при расчете налога за 2022 год применять повышающий коэффициент не требуется.
Как поступить в такой ситуации? Лучший вариант — обратиться в налоговый орган по месту учета с письменным запросом о порядке исчисления транспортного налога в отношении конкретного автомобиля ( подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Следование этому разъяснению освободит от налоговой ответственности и станет основанием для неначисления пеней (подп. 3 п. 1 ст. 111 и п. 8 ст. 75 НК РФ).
И зменение порога стоимости дорогих авто не касается порядка уплаты транспортного налога за 2021 года. Организации должны были заплатить его по прежним правилам до 1 марта. А физлицам — владельцам автомобилей стоимостью от 3 млн руб. будут разосланы уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год, рассчитанного с учетом повышающих коэффициентов, которые действовали ранее. Уведомления можно будет получить в том числе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. А перечислить платеж нужно будет не позднее 1 декабря (ст. 363 НК РФ).
Льготы по транспортному налогу
Так же как и ставки, льготы определяются на уровне субъектов РФ. В статье 361.1 НК РФ , которая называется «Налоговые льготы», установлен лишь общий порядок их использования. В частности, в ней сказано, что для применения льготы налогопательщик должен подать в ИФНС заявление. Однако, если заявление о льготе не подано, налоговики обязаны применить ее самостоятельно на основании имеющихся у них данных.
До 2022 года в Налоговом кодексе не было формулы расчета для случая, когда льгота по транспортному средству возникла или прекратилась в середине года. Начиная с этого года транспортный налог и авансовый платеж по нему нужно считать с учетом коэффициента. Он представляет собой дробь. В числителе — число полных месяцев, когда льгота отсутствовала. В знаменателе — общее число месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения льготы принимается за полный месяц. То же самое относится к месяцу прекращения льготы (п. 3.3 ст. 362 НК РФ). Такие правила введены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ (см. « Какие изменения по «имущественным» налогам ожидают бухгалтеров »).
Отметим, что Налоговый кодекс содержит перечень транспортных средств, в отношении которых налог вообще платить не надо. Речь идет не о льготе, а об исключении ТС из объекта налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ). А значит, что такому транспорту подавать заявление о льготе не нужно — освобождение от уплаты налога действует автоматически.
Так, на всей территории РФ можно не платить налог, если транспортное средство находится в розыске, либо розыск прекращен. Налог не нужно перечислять с месяца начала розыска. При этом факт угона (кражи) подтверждается документом, выданным органом полиции (ГИБДД), либо сведениями, которые ИФНС получает в порядке межведомственного информационного обмена (ст. 85 НК РФ). Также см.: « В каком случае угнанные транспортные средства не облагаются налогом ».
Также не облагаются налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок и специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания). Освобождение действует, если ТС зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельхозработах.
Кроме этого, под налог не попадают промысловые морские и речные суда, а также суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Организациям и ИП, которые осуществляют пассажирские и (или) грузовые перевозки, не надо платить налог за пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в их собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления).
Расчет транспортного налога в 2022 году
Налог надо платить только за те месяцы, когда транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика. При этом расчет ведется помесячно и в полных месяцах, в то время как регистрация может состояться в любой день. В связи с этим установлены следующие правила.
Если машина поставлена на учет с 1 по 15 число месяца включительно, то этот месяц принимается за полный. А если регистрация состоялась в период с 16 по последнее число месяца, то этот месяц при расчете налога не учитывается.
При прекращении регистрации ситуация обратная. Если машина снята с учета с 1 по 15 число месяца включительно, то за этот месяц налог не платится. А если дата снятия с учета приходится на период с 16 по последнее число месяца, то налог придется заплатить за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Региональными законами для организаций могут быть установлены авансовые платежи. В таком случае по итогам каждого отчетного периода (первый, второй и третий кварталы) уплачивается сумма, равная ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Пример расчета транспортного налога в 2022 году
У организации в собственности есть два автомобиля. Грузовой с мощностью двигателя 300 л. с., который был приобретен и поставлен на учет 16 марта 2022 года. И легковой с мощностью двигателя 205 л. с, который был куплен в прошлом налоговом периоде. Эта машина попадает в ценовую категорию от 3 млн до 5 млн рублей.
На основании регионального закона налоговая ставка по грузовому автомобилю составляет 100 руб./л.с., а по легковому — 50 руб./л. с. Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах. Региональным законом установлены авансовые платежи по налогу.
Рассчитаем налог по грузовому автомобилю.
Поскольку машина приобретена в середине 2022 года, требуется определить количество месяцев, за которые платится налог. Так как дата постановки на учет выпадает на период с 16 числа месяца, значит, месяц регистрации (март) при расчете налога не учитывается. А в январе и феврале машины у организации не было.
Таким образом, за первый квартал сумма авансового платежа не формируется, так как коэффициент владения (Кв) за этот период составит 0/3, то есть будет равен нулю. За второй и третий кварталы нужно будет заплатить по 7 500 руб.(1/4 × 300 л.с. × 100 руб./л. с.). И еще столько же придется доплатить по итогам года, так как годовой Кв составит 9/12 или 0,75. (300 л. с. × 100 руб./л. с. × 0,75 — 7 500 руб. × 2) = 7 500 руб.
Рассчитаем налог по легковому автомобилю.
Кв всегда будет равен единице, так как машина в течение всего 2022 года находилась во владении компании. Применять «дорогостоящий» коэффициент к сумме авансового платежа и налога не нужно (стоимость авто менее 10 млн рублей).
Получается, что за каждый квартал организация заплатит по 2 563 руб. Приведем расчет: 1/4 × 205 л.с. × 50 руб./л.с. = 2 562,5 руб.; по правилам пункта 6 статьи 52 НК РФ данная сумма округляется в большую сторону до полного рубля. Налог по итогам года составит 10 250 руб.(205 л.с. × 50 руб./л.с.). Следовательно, доплатить придется 2 561 руб.(10 250 руб. – 2 563 руб. × 3).
Итого, по двум автомобилям организация должна заплатить:
- за I квартал — 2 563 руб.(0 + 2 563).
- за II квартал — 10 063 руб.(7 500 + 2 563)
- за III квартал — 10 063 руб.(7 500 + 2 563)
- по итогам года — 10 061 руб. (7 500 + 2 561).
Общая сумма транспортного налога за 2022 год составит 32 750 руб.
Отчетность по транспортному налогу в 2022 году
С 1 января 2021 года статья 363.1 НК РФ, которая устанавливала обязанность организаций сдавать «транспортные» декларации, прекратила действовать (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 15.04.19 № 63-ФЗ). Следовательно, отчитываться по окончании 2020 года и более поздних периодов не надо.
Для предпринимателей никакой отчетности по транспортному налогу также не предусмотрено. Они платят транспортный налог как обычные физлица. Это значит, что ИП должны перечислить транспортный налог на основании уведомления об уплате, полученного из налоговой инспекции. В него включат налог не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Сведения для расчета налоговики получают из органов, которые регистрируют транспортные средства. Если за период владения транспортом ИП не получил уведомление об уплате налога, необходимо сообщить в инспекцию об объекте обложения.
Сроки уплаты транспортного налога
С 2021 года сроки уплаты единые для всей страны. Организации перечисляют налог до 1 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели должны заплатить сумму налога, указанную в уведомлении, не позднее 1 декабря следующего года.
Авансовые платежи по транспортному налогу вносят только организации и только в тех регионах, где эти платежи введены соответствующим законом. Начиная с 2021 года, срок перечисления стал общим для всей страны — вносить авансовые платежи нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
ФНС разъяснила, как в 2022 году платить за дорогие автомобили
Автор Марина Басович
При участии Михаил Пархоменко
Минимальная стоимость автомобилей, по которым транспортный налог рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, повышена до 10 млн рублей (Федеральный закон от 26.03.22 № 67-ФЗ). В связи с этим перечень дорогостоящих авто, ранее опубликованный Минпромторгом, применяется при расчете налога (авансовых платежей) только в отношении тех автомобилей, которые стоят дороже 10 млн руб. Об этом сообщила ФНС на своем сайте.
Напомним, что до 2022 года транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 млн рублей исчислялся с применением следующих повышающих коэффициентов:
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Заполнить путевой лист со всеми обязательными реквизитами в специальном сервисе Попробуйте бесплатно
Однако недавно условия налогообложения дорогих легковых авто изменились. Минимальный порог стоимости автомобилей, на которые распространяется «налог на роскошь», повышен с 3 млн до 10 млн рублей (Федеральный закон от 26.03.22 № 67-ФЗ; см. «Принят закон о новых налоговых льготах для бизнеса»).
В связи с этим, ФНС сообщила, что перечень дорогостоящих авто на 2022 год, который Минпромторг опубликовал в начале марта, применяется при расчете транспортного налога только в отношении машин средней стоимостью от 10 млн руб. Организации — владельцы таких ТС должны в 2022 году перечислять авансовые платежи по транспортному налогу (в тех регионах, где они введены) с учетом коэффициента 3.
Внимание!
Указанные изменения распространяются на порядок уплаты транспортного налога в 2022 году и далее. Что касается транспортного налога за 2021 года, то его следует заплатить по прежним правилам. Это означает, что физлицам — владельцам автомобилей стоимостью от 3 млн руб. будут разосланы уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год, рассчитанного с учетом повышающих коэффициентов, которые действовали ранее. Уведомления можно будет получить в том числе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. А перечислить платеж нужно будет не позднее 1 декабря (ст. 363 НК РФ).
Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС Отправить заявку
Повышающий коэффициент транспортный налог 2022
26 марта 2023 года был подписан Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ), который вносит изменения в Налоговой кодекс РФ в целях поддержки налогоплательщиков. С текстом можно ознакомиться здесь.
Часть поправок касается уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество организаций) за отдельные периоды. Далее подробнее.
Транспортный налог
В соответствии с действующей редакцией п. 2 ст. 362 НК РФ в повышенном размере транспортный налог платят организации, на которые зарегистрированы легковые автомобили стоимостью от 3 млн рублей и с года выпуска которых прошло определенное количество лет.
Перечислим в таблице
| 1,1 | От 3 млн руб. до 5 млн руб. | Не более 3 лет |
| 2 | От 5 млн руб. до 10 млн руб. | Не более 5 лет |
| 3 | От 10 млн руб. до 15 млн руб. | Не более 10 лет |
| 3 | От 15 млн руб. | Не более 20 лет |
Согласно п. 16 ст. 2 Закона № 67-ФЗ повышающие коэффициенты будут действовать при расчете налога за автомобили стоимостью:
- от 10 млн руб. до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет (повышающий коэффициент 3);
- от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет (повышающий коэффициент 3).
Перечень таких автомобилей Минпромторг России должен публиковать на сайте ежегодно не позднее 31 марта (пп. «б» п. 16 ст. 2 Закона № 67-ФЗ). Согласно действующей редакции п. 2 ст. 362 НК РФ перечень размещается на сайте ведомства ежегодно не позднее 1 марта.
Поправками уточняется, что перечисленные нововведения распространяются на уплату транспортного налога только за 2022 год (ч. 6 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).
Исходя из изложенного, за автомобили стоимостью до 10 млн руб. транспортный налог за 2022 год организации платят без повышающих коэффициентов (независимо от года выпуска автомобиля).
Если в субъекте РФ по месту нахождения транспортного средства предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, то с авансового платежа за первый квартал 2022 года применять повышающий коэффициент по автомобилям стоимостью до 10 млн руб. не нужно.
Налог на имущество и земельный налог
Напомним, что при исчислении налога на имущество и земельного налога база определяется как кадастровая стоимость недвижимости или участка, указанная в ЕГРН по состоянию на 1-е число налогового периода, т. е. календарного года (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 391 НК РФ).
Поправками установлено, что для расчета земельного налога и налога на имущество за 2023 год следует брать кадастровую стоимость, которая установлена на 01.01.2022 (п. 17, 18 ст. 2 Закона № 67-ФЗ). Однако таким правилом нужно руководствоваться, если кадастровая стоимость недвижимости (в т. ч. земельного участка) по состоянию на 01.01.2023 превысит кадастровую стоимость по состоянию на 01.01.2022.
Исключением будет ситуация, когда увеличение кадастровой стоимости в 2023 году по сравнению с 2022 годом произошло по причине изменения характеристик недвижимости (в т. ч. земельного участка).
Заметим, точно такой же порядок относится и к исчислению налога на имущество физлиц, в т. ч. ИП (п. 19 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).
Подпишитесь на новости
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;