Предмет договора дарения определяется в соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ, согласно которому по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Таким образом, предметом договора дарения может быть, в частности, вещь или имущественное право. Согласно ст. 128 ГК РФ в редакции Федерального закона от 02.07.2013 N 142-ФЗ (далее — Закон N 142-ФЗ), вступившего в силу с 01.10.2013, бездокументарные ценные бумаги, к которым по общему правилу принадлежат и акции (часть вторая ст. 2, часть первая ст. 16 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», далее — Закон о рынке ценных бумаг), в отличие от вещей, входят в категорию объектов гражданских прав, обозначенную как «иное имущество», наряду с имущественными правами.
До 01.10.2013 закон характеризовал ценные бумаги как вид объектов гражданских прав несколько иначе. Ценные бумаги, без различия на документарные и бездокументарные (включая акции), формально относились к категории вещей*(1); ценная бумага определялась как документ, удостоверяющий имущественные права (ст.ст. 128, 142 ГК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 142-ФЗ).
В настоящее время бездокументарная ценная бумага является совокупностью обязательственных и иных прав, закрепленных в решении о выпуске или ином акте лица, выпустившего ценные бумаги (п. 1 ст. 142 ГК РФ). Таким образом, акция не относится к вещам, но и не является имущественным правом как таковым. Поэтому с упомянутой даты правила главы 32 «Дарение» ГК РФ к бездокументарным ценным бумагам, включая акции, в буквальном смысле не применимы. Однако акции как объект гражданских прав могут свободно отчуждаться, в том числе на основании договора дарения, поскольку они не ограничены в обороте (п. 1 ст. 129 ГК РФ). Поэтому нормы главы 32 ГК РФ могут быть применены к отношениям по договору дарения акций в силу аналогии закона как регулирующие сходные правоотношения (п. 1 ст. 6 ГК РФ).
Существенные условия договора дарения акций
Любой гражданско-правовой договор считается заключенным, если стороны согласовали его существенные условия. По общему правилу существенным является условие о предмете договора. Кроме того, к существенным относятся условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
Для договора дарения акций закон не устанавливает каких-либо особых условий в качестве существенных. Поэтому для данного вида договора существенным в силу требований закона является только условие о его предмете — акциях, которые подлежат передаче одаряемому. Акция как эмиссионная ценная бумага размещается выпусками, каждому из которых присваивается государственный регистрационный номер, и закрепляет права, обязательства по осуществлению которых перед акционерами принимает на себя эмитент — акционерное общество, разместившее акции этого выпуска (ст. 2 Закона о рынке ценных бумаг). В связи с этим для того, чтобы предмет договора дарения считался согласованным, в договоре, помимо количества передаваемых акций, целесообразно указать наименование акционерного общества — эмитента, категорию акций (обыкновенные, привилегированные), тип (для привилегированных акций), номинальную стоимость, государственный регистрационный номер выпуска.
Переход прав на акции
В отличие от документарных ценных бумаг, акции, будучи бездокументарными, существуют не в виде документа, с предъявлением которого закон связывает возможность осуществления и передачи удостоверяемых ценной бумагой прав, а в виде записей на счетах акционеров в реестре владельцев ценных бумаг (п.п. 1, 2 ст. 149 ГК РФ, части восьмая и одиннадцатая ст. 2 Закона о рынке ценных бумаг, п. 1 ст. 44 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО)). Это предопределяет особенности распоряжения акциями: передача прав на них происходит посредством списания их со счета лица, совершившего отчуждение акций, и зачисления их на счет приобретателя на основании распоряжения лица, совершившего отчуждение этих ценных бумаг (п. 1 ст. 149.2 ГК РФ). Основанием для возникновения у владельца акций обязанности дать регистратору распоряжение об их зачислении на счет приобретателя в реестре может быть сделка, направленная на отчуждение акций, в том числе договор дарения.
Права на акции, а следовательно, и права, удостоверяемые акциями, переходят к одаряемому с момента внесения приходной записи по его лицевому счету в реестре владельцев ценных бумаг (п. 2 ст. 149.2 ГК РФ, часть вторая ст. 29 Закона о рынке ценных бумаг). Для того, чтобы в реестр была внесена запись о переходе прав на акции, необходимо представить держателю реестра (регистратору) передаточное распоряжение и иные документы, предусмотренные законодательством (п.п. 3.9, 3.10 Порядка открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов, утв. приказом ФСФР России от 30.07.2013 N 13-65/пз-н (далее — Порядок), пп. 7.3.1 п. 7.3 Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утв. постановлением ФКЦБ России от 02.10.1997 N 27 (далее — Положение о ведении реестра)). Исходя из требований законодательства, договор дарения акций, который является основанием для составления передаточного распоряжения, регистратору предоставлять не обязательно. Тем не менее, передаточное распоряжение не равнозначно договору дарения. Оно представляет собой документ, выражающий распоряжение владельца акций о списании определенного количества акций с его лицевого счета в реестре и зачислении их на счет приобретателя (п. 3.9 Порядка, пп. 3.4.2 п. 3.4 Положения о ведении реестра). Такое распоряжение предполагает предварительное заключение владельцем акций и их приобретателем договора, во исполнение которого оно составляется.
Тем не менее, в спорной ситуации суд может принять во внимание в том числе передаточное распоряжение как документ, подтверждающий, что стороны согласовали условие о предмете договора дарения акций и, как следствие, что такой договор является заключенным (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2014 N Ф07-10516/13, ФАС Поволжского округа от 07.12.2010 по делу N А57-26633/2009).
Законодательство не устанавливает срок, в течение которого после заключения договора дарения акций регистратору должно быть предоставлено передаточное распоряжение. Однако следует учитывать, что до момента внесения в реестр акционеров записи о переходе прав на акции к их приобретателю договор дарения акций не будет исполнен. Поэтому исходя из закрепленного в гражданском законодательстве принципа свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны могут предусмотреть в договоре дарения срок, в течение которого даритель обязан совершить действия, необходимые для возникновения у одаряемого прав на передаваемые ему акции, в частности, составить и подписать передаточное распоряжение, при необходимости предоставить его регистратору.
Необходимо учитывать, что в форме передаточного распоряжения, которая содержится в приложении к Положению о ведении реестра, в качестве одного из реквизитов указана цена сделки. Представляется, что при наличии такого реквизита в форме передаточного распоряжения, применяемого регистратором, при составлении этого документа указывать цену сделки не требуется, так как договор дарения является безвозмездным. Однако, если этот реквизит будет заполнен (например, в качестве цены сделки будет указана номинальная стоимость акций), само по себе это не может свидетельствовать о том, что в действительности стороны заключили не договор дарения, а иной гражданско-правовой договор, который имеет возмездный характер, в частности, договор купли-продажи (см. постановление Двадцатого ААС от 17.10.2012 N 20АП-4606/12).
Форма договора дарения акций
Форма договора дарения акций подчиняется правилам ст. 574 ГК РФ о форме договора дарения движимого имущества. Поскольку акции не передаются непосредственно в момент заключения договора, такой договор во всех случаях заключается в письменной форме.
*(1) Однако в юридической литературе и ранее обоснованно указывалось на то, что бездокументарные ценные бумаги не могут быть отнесены к категории таких объектов гражданских прав как вещи, поскольку вещами признаются пространственно ограниченные материальные объекты.
Как подарить ценные бумаги?
В пьесе А.Н. Островского «Без вины виноватые» одна из героинь говорит: «Достались мне акции да билеты; вот я поверчу, поверчу их перед глазами, да опять положу; а сколько тут денег, ни в жизнь мне не счесть». Времена героев комедии Александра Николаевича уже давно прошли, и сейчас каждый из нас хотя бы в общем смысле понимает значение такого финансового инструмента как ценные бумаги и представляет себе ценность такого подарка. Но необходимо осознавать и все нюансы дарения ценных бумаг.
Без сомнения можно сказать, что наиболее распространёнными на рынке ценных бумаг являются акции, которые дают своему владельцу возможность не только получать дивиденды или имущество организации после его ликвидации, но и участвовать в управлении этой организацией. Поэтому мы рассмотрим вопросы, возникающие именно в процессе дарения акций. Федеральный закон «Об акционерных обществах» устанавливает только бездокументарную форму акций, о которых и пойдёт речь.
Что может помешать?
- Подарить акции несовершеннолетнему не составит никакого труда, так как гражданское законодательство даёт им право самостоятельно совершать сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации, а значит, не требуется согласие ни органов опеки и попечительства, ни законных представителей. Но специфика ценных бумаг предполагает их учёт в депозитарии, а открытие счетов несовершеннолетним не предусмотрено.
В какой форме заключать договор?
Ценная бумага даёт своему владельцу широкий круг прав и обязанностей, поэтому к форме договора дарения есть определённые требования. Связаны они с тем, что права по бездокументарной ценной бумаге переходят к приобретателю с момента внесения регистратором соответствующей записи по счёту приобретателя, то есть в случае дарения акций осуществляется их списание со счёта дарителя и зачисления их на счёт одаряемого на основании распоряжения дарителя.
Так как переход права собственности не происходит моментально, а регистратору необходимо подтверждение воли дарителя, устная форма договора дарения бездокументарных ценных бумаг противоречит самой его сути. Итак, остаётся два варианта формы договора — простая письменная и нотариальная. Вы можете выбрать сами, нотариальная форма не является обязательной, поэтому если вам не хочется лишний раз прибегать к услугам нотариуса, вы можете ограничиться простой письменной формой.
Главное — точно указать предмет, то есть описать ценные бумаги так, чтобы не возникло сомнения, какие именно акции вы дарите. В остальном законодатель отдаёт содержание договора дарения акций на усмотрение сторон.
Как подарить акции на Новый год?
Интересуют другие статьи на эту тему? Рекомендуем подписаться на нашу рассылку, и все свежие материалы и актуальные предложения «Открытого журнала» будут приходить сразу на вашу электронную почту. Все, что нужно – ввести свой email в соответствующую форму внизу страницы. Давайте оставаться на связи друг с другом!
Коротко о главном
Еженедельная рассылка с лучшими материалами «Открытого журнала»
Ольга Остроухова Юрист «Открытие Брокер» Откройте счёт прямо сейчас
Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий
Больше интересных материалов
Для оформления продукта необходим брокерский счёт
Откройте счёт с тарифом «Всё включено» за 5 минут, не посещая офис. Если у вас есть счёт, войдите в личный кабинет.
проект «Открытие Инвестиции»
Открыть брокерский счёт
Тренировка на учебном счёте
Об «Открытие Инвестиции»
Москва, ул. Летниковская,
д. 2, стр. 4
Введите ваш email Подписаться Скачайте мобильное приложение «Открытие Инвестиции»: «Открытый журнал» в один клик: Правовая информация
Согласие на обработку персональных данных
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 г. (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
© «Открытый журнал» 2018 — 2022
Акции под ёлочку
Ценные бумаги могут стать не только хорошим подарком на Новый год, но и принести дополнительный доход получателю такого презента. Наиболее распространённым видом ценных бумаг являются акции.
Физически акции не представлены, то есть являются бездокументарными, поэтому положить их под ёлку и устроить сюрприз не получится. Как же тогда дарить акции и что нужно сделать, чтобы подарок доставил радость, а не головную боль? Разберём в этой статье.
1. Открываем счёт для ценных бумаг
Прежде чем принимать подарочный «пакет», одаряемый должен открыть депозитарный счёт для хранения и учёта ценных бумаг и брокерский счёт для совершения сделок с этими бумагами. Следует заранее рассказать одаряемому, что такой подарок накладывает на него ряд обязательств, таких как оплата комиссий брокера, соблюдение условий брокерского договора и других. Также не лишним будет поделиться с ним вашим опытом и рассказать о возможных рисках на рынке ценных бумаг.
А если это подарок для ребёнка? Молодому инвестору это может быть очень интересно. Однако не все брокерские компании готовы открыть брокерский счёт несовершеннолетнему ребёнку, поэтому, прежде чем дарить такой праздничный «пакет», обратитесь в несколько брокерских компаний и уточните возможность и условия открытия подобного счёта. Если вы нашли такую компанию, то подарить ценные бумаги не составит труда, договор дарения безвозмездный, и все его участники сами решают, хотят они его заключить или нет. Но если ребёнок или его родители решат продать эти ценные бумаги, в дело вступят органы опеки и попечительства, которые следят за соблюдением интересов ребёнка. На продажу ценных бумаг, принадлежащих несовершеннолетнему, необходимо будет получить их согласие. Поэтому в случае с дарением ценных бумаг ребёнку целесообразно будет рассматривать их как долгосрочную инвестицию, как минимум до наступления совершеннолетия одаряемого.
Если на этом этапе всё улажено, можно приступать к оформлению новогоднему подарка.
2. Заключаем договор дарения
«Упаковать» такой подарок необходимо правильно. В данном случае не обойтись без договора дарения. На словах этого сделать нельзя, регистратор, который учитывает ваши права на эти ценные бумаги, должен внести запись о переходе прав, для чего ему нужно письменное подтверждение. Простой письменной формы договора в данном случае будет достаточно.
При составлении договора дарения необходимо подробно перечислить в нём, какие ценные бумаги и в каком количестве вы хотите подарить. На данном этапе нужно учесть, что, если вы выбрали ценные бумаги, предназначенные только для квалифицированных инвесторов, подарить их вы сможете только квалифицированному инвестору, воспользовавшись услугами брокера. Исключений из этого правила нет, поэтому, прежде чем подписывать договор, убедитесь, что у одаряемого есть такой статус или он сможет его получить.
3. Переводим ценные бумаги на счёт одаряемого
Подарок выбрали, счета одаряемому открыты, договор дарения подписан — можно вручать подарок! Для этого даритель обращается в брокерскую компанию, в которой у него открыт брокерский счёт, и подаёт поручение на перевод ценных бумаг со своего счёта на счёт одаряемого. Одаряемый, в свою очередь, подаёт поручение на зачисление этих же ценных бумаг на свой счёт в своей брокерской компании. Каждый из них при этом должен предоставить экземпляр подписанного сторонами договора дарения. Когда все формальности будут соблюдены, одаряемый станет собственником ценных бумаг.
После получения такого подарка у одаряемого возникает обязанность заплатить налог на полученные в порядке дарения доходы, то есть ценные бумаги. Он освобождается от этой обязанности, если является членом семьи и/или близким родственником дарителя.
Если вы учли все особенности, предупредили о них одаряемого и получили в ответ его радостное согласие, можете смело начинать действовать, а в случае возникновения вопросов — обращаться в брокерскую компанию.
Напоминаем, что любые вопросы, предложения и пожелания можно и нужно озвучивать нам черезформу обратной связи. Нам важно ваше мнение – вместе мы сделаем «Открытый журнал» ещё лучше!
Налогообложение при дарении ценных бумаг близким родственникам
Нередки случаи, когда близкие родственники дарят ценные бумаги друг другу. В связи с этим у многих возникает вопрос: как происходит расчёт налогооблагаемой базы у каждой из сторон.
Право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
В свою очередь Налоговым кодексом предусмотрено, если ценная бумага получена в дар от близкого родственника, налог при получении данных ценных бумаг не взимается (п. 18, абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Согласно Семейному кодексу, близкими родственниками признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие одного общего родителя) братья и сёстры (ст. 14 СК РФ).
При налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения, учитываются также документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение этих ценных бумаг (абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
То есть, если одаряемый получает акции от близкого родственника и представляет затратные документы дарителя, их учтут для определения цены. А когда одаряемый будет продавать бумаги, его доход будет уменьшен на документально подтверждённые расходы, которые ранее понёс даритель.
Исчисленная налогооблагаемая база будет обложена налогом по ставке 13% (15% при превышении 5 млн руб.) для налоговых резидентов РФ или по ставке 30% для налоговых нерезидентов РФ.
Например, брат приобрёл десять акций, затратив на это 100 тыс. руб. Он дарит на основании договора дарения эти ценные бумаги своей сестре. У брата при дарении никакого дохода не возникает, а значит, нет и налогооблагаемой базы. У сестры в момент получения от брата ценных бумаг также нет обязанности уплачивать налог. Сестра продаёт эти ценные бумаги за 250 тыс. руб. Она вправе представить затратные документы брата брокеру и снизить свою налогооблагаемую базу. Таким образом, прибыль составит 150 тыс. руб. (250 тыс. руб. — 100 тыс. руб.), с которой исчислен налог в размере 19,5 тыс. руб. (13% от 150 тыс. руб.).
Если бы у брата не было затратных документов, сестре при продаже ценных бумаг пришлось бы заплатить налог со всего дохода — 32,5 тыс. руб. (13% от 250 тыс. руб.).
Дарение между родственниками также может быть связано с оптимизацией налогообложения.
Например, есть вычет по долгосрочному владению, который предусматривает освобождение положительного финансового результата от уплаты НДФЛ при владении ценной бумагой более трёх лет. Одно из условий его применения — ценная бумага должна быть приобретена после 1 января 2014 года. Подробнее о всех условиях читайте в статье «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами?». Соответственно, если физлицо приобрело ценную бумагу до 2014 года, то оно не вправе рассчитывать на данный вычет. Но гражданин может подарить ценную бумагу близкому родственнику, который должен продержать её в собственности более трёх лет, и тогда он уже сможет рассчитывать на вычет, если на момент реализации выполняются все необходимые условия.
Дарение может быть выгодно, когда физлицо является налоговым нерезидентом РФ, так как в случае продажи придётся уплачивать налог в 30%. Если подарить активы родственнику, который является налоговым резидентом РФ, а он в дальнейшем продаст ценные бумаги, то налог составит 13% (15% при превышении 5 млн руб.).
Стоит ли применять?
Рассмотренные примеры описывают принцип работы системы налогообложения в случае дарения ценных бумаг. Однако, доверяя родственнику свои ценные бумаги, вы передаёте с дарением все права на распоряжение активом так же, как при продаже любого другого имущества, и перестаёте быть их владельцем.
И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом — ответим на любые вопросы!
Коротко о главном
Еженедельная рассылка с лучшими материалами «Открытого журнала»
Хочу переоформить акции на жену
Подскажите, пожалуйста, как можно оформить на другого собственника бездокументарные акции?
Я открыл брокерский счет на свое имя, купил акции, получал дивиденды и так далее. Возникла необходимость закрыть мой брокерский счет со всем его содержимым.
Открыли брокерский счет на супругу. Перевели выведенные денежные средства с моего счета на ее. Но выводить позиции, находящиеся в большом минусе, не вариант.
Есть ли возможность оформить другого собственника на эти акции? И как это законно сделать?
Предупреждаю сразу: проще продать ценные бумаги. Это быстро, и вы сэкономите на депозитарной комиссии за перевод ценных бумаг. Еще раз оцените свои временные и финансовые затраты. Если вы твердо уверены, что продавать акции не вариант, читайте дальше.
Наталья Жиго специалист по налогообложению
Перевести акции на другого человека можно. Если этот человек — ваша супруга и ценные бумаги куплены в браке, то лучший вариант — разделить имущество, а потом подарить его жене. Почему именно этот вариант предпочтительнее, я расскажу ниже.
Если просто перевести акции
Самый очевидный способ передать акции жене — просто перевести: открыть супруге счет в том же депозитарии, где хранятся ваши акции, подать по своему счету депозитарное поручение на перевод ценных бумаг, а по счету жены — на прием ценных бумаг.
Сложности могут возникнуть с учетом расходов на приобретение этих акций. По закону, расходы по операциям с ценными бумагами — это «документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком траты, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг». В вашем случае налогоплательщик — жена, которая будет продавать акции. А расходы при этом — мужа, то есть ваши. Ценные бумаги, приобретенные в браке, — совместная собственность супругов, значит и приобретены они были за счет общих денег. То есть и доходы, и расходы общие. Минфин это подтверждает в своем письме.
Но письма Минфина — не нормативно-правовой акт. Поэтому ничто не помешает налоговому агенту — брокеру — трактовать нормы НК РФ напрямую и при продаже акций женой не учесть ваши расходы. Тогда ей придется платить налог со всей суммы, полученной от продажи акций, а по итогам года подавать налоговую декларацию и возвращать излишне удержанный налог через ИФНС. Возможно, в налоговой тоже придется отстаивать свою позицию, потому что письма Минфина не препятствуют налоговому органу трактовать законы по-своему.
Что делать? 25.02.19
Если продать или подарить акции жене
Имущество, нажитое супругами во время брака, — их совместная собственность. Если супруги заключат договор дарения или купли-продажи , получится, что муж дарит или продает жене то, что и так у нее в собственности.
Такую сделку могут признать недействительной.
Если сначала разделить ценные бумаги
Общее имущество супругов можно разделить между ними по соглашению сторон. До 29.12.2015 такое соглашение можно было заключать в простой письменной форме, но сейчас его обязательно надо заверять у нотариуса.
В ситуации из письма супругам необходимо составить соглашение о разделе ценных бумаг, по которому собственником акций станет муж. Тогда эти акции станут не совместной собственностью супругов, а его индивидуальной собственностью. Теперь этим имуществом муж может распоряжаться по своему усмотрению, в том числе подарить или продать жене.
Вместо соглашения о разделе имущества можно заключить брачный договор, он тоже должен быть нотариально удостоверен.
Чтобы продать или подарить бумаги, нужно заключить договор в простой письменной форме, его у нотариуса заверять не надо. По счету супруга нужно подать депозитарное поручение на перевод ценных бумаг, по счету супруги — на прием ценных бумаг. В обоих поручениях необходимо указать основание перевода — договор купли-продажи или договор дарения.
Такая сделка — внебиржевая. Это значит, что брокер не будет автоматически учитывать расходы жены на покупку акций. У брокера есть право учитывать такие расходы на основании заявления клиента и документов, подтверждающих произведенные расходы. Обратите внимание: учесть расходы — право, а не обязанность брокера, поэтому если расходы брокер не учтет, то их можно подтвердить через ИФНС после продажи бумаг, подав налоговую декларацию. К декларации также нужно прикладывать документы, подтверждающие произведенные расходы.
В вашем случае нужны следующие документы:
- Отчет брокера по счету супруга с момента покупки бумаг до момента перевода их супруге.
- Свидетельство о браке.
- Соглашение о разделе имущества или брачный договор.
- Договор купли-продажи или договор дарения.
- Выписка по счету депо из депозитария.
Эти документы нужно будет представить брокеру или налоговой инспекции. Далее для краткости я буду называть все эти документы «комплект документов».
Теперь определимся, что удобнее делать с бумагами после раздела имущества. Принципиальная разница между дарением и продажей поделенных акций — налогообложение.
Налоги при купле-продаже
Муж продает акции, находящиеся в его индивидуальной собственности, жене. Он получает доход в сумме, указанной в договоре купли-продажи. Этот доход он должен сам, без участия брокера, задекларировать, подав декларацию 3-НДФЛ по итогам года. С разницы между суммой договора и суммой, которую он заплатил при покупке акций на бирже, нужно будет заплатить 13% налога.
Жена получит доход в тот момент, когда продаст полученные по договору акции. Доходы, полученные от продажи акций, будут уменьшены на сумму произведенных расходов — сумму, указанную в договоре купли-продажи. Зачесть расходы на приобретение бумаг может брокер по заявлению клиента или ИФНС на основании декларации.
Пример. Муж в июне 2018 года купил 1000 акций «Аэрофлота» по 144 Р за акцию. Супруги разделили имущество. В июне 2019 года муж продал акции жене по 98 Р за акцию.
По итогам 2019 года муж должен подать налоговую декларацию и приложить к ней комплект документов. Так как акции проданы дешевле, чем куплены, налога не возникает.
Жена обращается к брокеру с комплектом документов и заявлением о подтверждении расходов по вводимым ценным бумагам. Брокер подтверждает, что учтет эти расходы.
Жена продает акции на бирже по 150 Р (оптимистичный сценарий) или по 80 Р (пессимистичный сценарий). В первом случае прибыль от продажи составит 52 000 Р : (150 Р − 98 Р ) × 1000 акций. Брокер удержит 6760 Р налога. Во втором случае жена получит убыток в 18 000 Р и не будет платить налог.
Налоги при дарении
Муж дарит акции, находящиеся в его индивидуальной собственности, жене. Жена получает доход в виде ценных бумаг. Так как жена и муж — члены одной семьи, доход жены освобождается от налогов. Подавать декларацию не требуется.
Жена продает полученные в дар акции и снова получает доход. Этот доход будет уменьшен на сумму расходов, произведенных дарителем, то есть мужем, на первоначальную покупку акций. Учесть расходы на приобретение бумаг может брокер по заявлению клиента или ИФНС на основании декларации.
Пример. Муж в июне 2018 года купил 1000 акций «Аэрофлота» по 144 Р за акцию. Супруги разделили имущество. В июне 2019 года муж подарил акции жене.
Жена обращается к брокеру с комплектом документов и заявлением о подтверждении расходов по вводимым ценным бумагам. Брокер подтверждает, что учтет эти расходы.
Жена продает акции на бирже по 150 Р (оптимистичный сценарий) или по 80 Р (пессимистичный сценарий). В первом случае прибыль от продажи составит 6000 Р : (150 Р − 144 Р ) × 1000 акций. Брокер удержит 780 Р налога. Во втором случае жена получит убыток в 64 000 Р и не будет платить налог.
Получается, что после раздела имущества супругам выгоднее дарить ценные бумаги, а не продавать. В этом случае не нужно лишний раз подавать декларацию и можно полностью учесть расходы мужа на покупку акций при расчете налога по счету жены.
Если не хочется связываться с разделом совместно нажитого имущества, рассмотрите альтернативный вариант — подарите эти акции кому-то из своих близких родственников, например родителям или совершеннолетним детям. Налоговые последствия такие же, как и в случае с женой, но вы сможете сэкономить на визите к нотариусу.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите.На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
А я купила акции в подарок на день рождения внукам. Они живут далеко от меня, купить что-то другое незачем, все нужное у них и так в избытке. Решила покупать им всем на дни рождения именно акции, каждый год докупать, а в 18 лет передать им в управление. Сейчас у меня 4 внука, скоро будет пятый, точнее пятая внучка. Как правильно переоформить на них акции при оформлении им брокерских счетов или ИИС.
Надежда, ох, как здорово! Вы — продвинутая бабушка.
Вопрос сложный. Возможно будет проще продать все активы и распределить суммы между внуками? Они сами определят каким образом им сформировать их собственные портфели.
Тема весьма важная и, как я понимаю, плохо регулируема и понимаема. Лично имел негативный результат на примерно 250 тыс. рублей излишне удержанного налога — ЧУДОМ удалось вернуть деньги, но только через 2 года и сам до конца так и не понял почему это удалось. Суть в том, что акции были оформлены на меня, а у жены была маленькая зарплата и — естественно — она платила небольшой налог. И тут мы покупаем квартиру — у неё появляется возможность получить налоговый вычет примерно на 260 тыс рублей, но даже за 3 года её налоговые платежи невелики. Вопрос — как её сделать солидным налогоплательщиком, чтобы можно было получить максимальный налоговый вычет? При этом, для покупки квартиры мы собирались продавать часть акций и налог был неизбежен. Я решил «перевести» на жену часть акций, которые потом продать и ЕЙ заплатить налог. Логика простая: я купил акции (у меня затраты), затем не продавал, а подарил акции жене (у меня дохода нет) — значит не мне платить налог. Жена получила акции в подарок (затрат нет), затем акции продала — есть доход, следовательно, она платит налог. При этом, у нас полное семейное СОГЛАСИЕ и наше семейное дело кто будет платить налог. Но брокер рассудил иначе — он слупил налог и с меня и с жены — двойное налогообложение. После перепалки брокер согласился вернуть налог. но только жене, а не мне. Очевидно, что это автоматически лишало мою жену стать солидной налогоплательщицей и она бы не смогла получить налоговый вычет. Я оформил декларацию и потребовал через ФНС возврат излишне удержанного у меня налога — меня ФНС послала. — разборки с ней продолжались больше года. Ситуация усложнялась ещё тем, что, купив квартиру, мы переехали в другой город. Окончательно, ФНС сообщила мне, что ей Закон запрещает возвращать мне излишне удержанный налог (вероятно, это последствия «дела Магницкого») — это может сделать только брокер или суд. Обращаться суд я не спешил — опасался, что суд может согласиться с брокером и вернет деньги жене, а нам нужно было чтобы возврат был мне. Одновременно, пока я бодался с ФНС, жена оформила налоговый вычет и получила его! Тогда мы вытащили письмо брокера о готовности вернуть жене излишне удержанный налог и предъявили его брокеру. И тут состоялось ЧУДО — брокер вернул жене эти деньги. Таким образом, я заплатил налог, хотя и не имел дохода, а жена дали налоговый вычет, а потом еще и вернули налог?! В сумме всё сошлось, но какая галиматья и сколько нервотрепки на ровном месте.
> проще продать ценные бумаги
Самый верный способ. Если конечно у вас не многомиллионные активы, тогда можно заморочиться.
Энциклопедия решений. Передача прав на приобретенные акции
Согласно ст. 28 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон о рынке ценных бумаг) права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии — записями по счетам депо в депозитариях.
Право собственности на акции переходит к приобретателю в следующем порядке (ст. 29 Закона о рынке ценных бумаг):
— в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;
— в случае учета прав на ценные бумаги в реестре — с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.
Следовательно, подписание договора купли-продажи (дарения, мены) акций само по себе не означает переход прав на акции. Право на акции переходит к покупателю только с момента внесения записи по счету депо или по лицевому счету в реестре (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 14.10.2010 N Ф09-8459/10-С4).
Порядок внесения в реестр владельцев ценных бумаг записи о переходе прав на акции от прежнего владельца к их приобретателю регламентируется в соответствии с Порядком открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов, утв. приказом ФСФР России от 30.07.2013 N 13-65/пз-н (далее — Порядок) и Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утв. постановлением ФКЦБ России от 02.10.1997 N 27 (далее — Положение о ведении реестра).
Для внесения в реестр записи о переходе прав собственности на ценные бумаги при совершении сделки необходимо предоставить документы, указанные в п. 3.9 Порядка и п.п. 7.3.1 п. 7.3 Положения о ведении реестра. Основным документом для совершения операции в реестре владельцев ценных бумаг, связанной с переходом прав на акции, является передаточное распоряжение — документ, который содержит распоряжение владельца акций регистратору о списании с лицевого счета владельца в реестре определенного количества акций и зачислении их на лицевой счет приобретателя (покупателя, одаряемого и т.д.).
Данные, которые должны содержаться в передаточном распоряжении, приведены в п. 3.10 Порядка и п.п. 3.4.2 п. 3.4 Положения о ведении реестра. В частности, в передаточном распоряжении должны быть указаны основания передачи ценных бумаг (номер, дата договора и др.).
Обратим внимание, что в соответствии с пп. 3.4.2 п. 3.4 Положения о ведении реестра в передаточном распоряжении необходимо указать цену сделки, в том числе и в случае, если основанием для внесения записи в реестр является договор дарения. Безусловно, договор дарения является безвозмездным (п. 1 ст. 572 ГК РФ) и в качестве такового не может содержать цену сделки. Вместе с тем при истолковании упомянутой нормы, судебная практика придерживается мнения, согласно которому термин «цена», который приведен в пп. 3.4.2 п. 3.4 Положения о ведении реестра, использован не для выражения денежного обязательства по договору, а для определения суммы договора, соответствующей стоимости передаваемого по нему имущества (ценных бумаг). То обстоятельство, что в передаточном распоряжении указывается цена сделки, не означает, что у одаряемого возникает обязанность по оплате стоимости ценных бумаг (решение Верховного Суда РФ от 26.09.2003 N ГКПИ03-944 (определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N КАС 03-513 оставлено без изменения), постановление ФАС Московского округа от 10.02.2004 N КГ-А40/218-04).
Поскольку каких-либо правил определения цены сделки, указываемой в передаточном распоряжении, Положение о ведении реестра не содержит (в частности, пп. 3.4.2 п. 3.4 этого Положения не связывает цену сделки с общей номинальной стоимостью передаваемых акций), стороны договора вправе определить стоимость акций по своему усмотрению.
Если акционером является физическое лицо, передаточное распоряжение подписывается им или его представителем. В случае, если акционером является организация, распоряжение подписывает лицо, которое имеет право действовать от ее имени без доверенности (как правило, речь может идти о руководителе — директоре, генеральном директоре и т.д.) и образец подписи которого содержится в анкете зарегистрированного лица или карточке с образцами подписей, представленной держателю реестра. Распоряжение может подписать и представитель юридического лица.
Представитель акционера вправе подписать передаточное распоряжение, если регистратору представлены документы, подтверждающие его полномочия (в частности, доверенность) и при соблюдении одного из следующих условий:
представитель поставил подпись на передаточном распоряжении в присутствии работника регистратора, трансфер-агента или эмитента (если эмитент уполномочен принимать документы для совершения операций в реестре);
подпись представителя на распоряжении заверена нотариально;
держателю реестра представлен оригинал карточки, содержащей нотариально удостоверенный образец подписи представителя, или ее копия, заверенная в установленном порядке.
Доверенность на подписание передаточного распоряжения, выданная акционером — физическим лицом своему представителю, должна быть удостоверена нотариусом либо, если это предусмотрено правилами ведения реестра владельцев ценных бумаг, утвержденными держателем реестра, подписана в присутствии уполномоченного лица (работника) держателя реестра или трансфер-агента (п.п. 3.15 — 3.17 Порядка).
Если у одаряемого еще нет лицевого счета, для того, чтобы передача прав на акции могла состояться, он должен открыть такой счет, представив держателю реестра документы, указанные в п. 2.9 Порядка и Требованиях к документами для открытия лицевых счетов (приложение к Порядку). Документы для открытия лицевого счета могут быть представлены предварительно или одновременно с передаточным распоряжением (п. 2.6 Порядка).
Если права на ценные бумаги учитываются у депозитария, переход прав к другому лицу отражается записями по счету депо клиента (депонента) на основании поручения клиента (депонента) или уполномоченного им лица, предоставляемого депозитарию. Поручение должно отвечать требованиям, предусмотренным в депозитарном договоре. В реестре владельцев ценных бумаг в этом случае акции учитываются на лицевом счете депозитария, открытом ему как номинальному держателю ценных бумаг, поэтому переход прав на акции отражается только у номинального держателя, но не в реестре. Однако для целей реализации прав акционеров (участие в общем собрании акционеров, получение дивидендов и т.д.) депозитарий предоставляет эмитенту или регистратору информацию о правах конкретных лиц на учитываемые у него ценные бумаги (ст. 7 Закона о рынке ценных бумаг, п.п. 2.3, 2.4, 5.1, 5.2, 8.1.5 Положения о депозитарной деятельности в Российской Федерации, утвержденного постановлением ФКЦБ России от 16.10.1997 N 36).
