Все плательщики налога на добавленную стоимость ежеквартально заполняют декларацию по НДС. Сдать отчет за 3-й квартал 2022 года нужно до 25.10.2022.
Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
Кто обязан сдать отчетность по НДС
В соответствии с п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ по НДС отчитываются:
- организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС;
- налоговые агенты;
- посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.
Не платят налог на добавленную стоимость компании и ИП, перешедшие на УСН, ПСН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, так как для них этого отчета не существует. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей за три последовательных месяца, предоставлять отчет не нужно, при условии что они отправили в ИФНС уведомление об освобождении ( ч. 1 ст. 145 НК РФ ). Если налогоплательщики не уведомляли ИФНС, то декларацию придется сдавать наравне со всеми. Уведомление на освобождение должны подать и плательщики ЕСХН (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Для тех, кто не вел финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовался денежными средствами на своих расчетных счетах, предусмотрена сдача НДС за 3 квартал 2022 года без показателей, то есть нулевая декларация. Сдают декларацию по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП.
Эксперты КонсультантПлюс составили подробное руководство по заполнению и сдаче декларации по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Срок сдачи в 2022 году
В 2022-м сроки сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены такие:
| 4-й квартал 2021 года | 25.01.2022 |
| 1-й квартал 2022 года | 25.04.2022 |
| 2-й квартал 2022 года | 25.07.2022 |
| 3-й квартал 2022 года | 25.10.2022 |
| 4-й квартал 2022 года | 25.01.2023 |
Предельный срок сдачи декларации НДС за 3-й квартал 2022 года — 25.10.2022. Это вторник, будний день, переносов не предусмотрено.
Форма декларации
Приказом ФНС № МВ-7-3/558@ от 29.10.2014 утверждены бланк и порядок заполнения декларации по НДС в 2022 году. Действующая форма состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части декларации заполняются, если есть необходимые условия.
С отчетности за 1-й квартал 2022 года действует новый бланк декларации по налогу на добавленную стоимость из Приказа ФНС № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021 .
С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя и заполнить декларацию по НДС в Эксель не получится — ее не примут. Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление декларации по НДС в бумажном варианте:
- для налогоплательщиков-иностранцев, которые платят «налог на Гугл»;
- для налоговых агентов — неплательщиков НДС (спецрежимников) или получивших освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали как агенты от своего имени.
Освобождение от обязанностей уплачивать налог можно получить для тех, кто на ОСНО, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.
Общие правила подготовки отчета
Чтобы разобраться, как заполнять новую форму декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, следуйте таким правилам:
- используется только актуальная форма;
- в каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
- суммы указывайте в полных рублях, всё, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте;
- текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).
Пошаговая инструкция по декларации НДС для чайников в 2022 году
Алгоритм формирования отчета состоит из пяти шагов. В нем мы в деталях покажем правила заполнения декларации, начиная с титульного листа. Приведем инструкцию по заполнению декларации по НДС за 3 квартал 2022 года пошагово:
Шаг 1. Титульный лист
- ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они дублируются на каждом листе документа.
- Номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000.
- Код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды такие: 22 — 2-й квартал, 23 — 3-й квартал, 24 — 4-й квартал. При ликвидации фирмы коды другие.
- Отчетный год — 2022.
- Каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код. Узнайте его, обратившись в ИФНС. Первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Отчет надо сдавать в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.
- Налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 :
Например, ООО «Ppt.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.
В новой декларации код ОКВЭД не предусмотрен.
Шаг 2. Раздел 1
- в строке 010 раздела 1 декларации ставят код ОКТМО;
- 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. Уточняйте действующие КБК по НДС 2022 года;
- 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ , это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры со включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «Ppt.ru» это поле заполняет прочерками;
- 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
- 050 — сумма итоговых значений из разделов 4–6 декларации;
- строки 060–080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).
Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:
- «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом № 69-ФЗ от 01.04.2020 ;
- «2» — все остальные налогоплательщики.
Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «Ppt.ru» этот раздел пропускает.
Шаг 3. Раздел 3
Разберем построчно порядок заполнения:
- 010–040 — налоговая база за отчетный квартал 2022 года. ООО в 3-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20 %, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС), в остальных полях ставятся прочерки;
- 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
- 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
- 105–109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
- 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
- 120–185 — налог, подлежащий вычету ( ст. 171 , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
- 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
- 200 — итоговая сумма налога к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 3 квартал с другими периодами — нет;
- 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.
Разделы декларации с 4 по 6-й компания заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке.
Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.
Шаг 4. Раздел 8
Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, права на вычет по которым возникли в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.
- 001 — прочерк, так как декларация первичная: заполняется только при подаче уточняющей формы;
- 005 — номер операции в книге покупок;
- 010 — код вида операции по книге покупок, в приведенном случае указан код 01;
- 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
- 030 — дата составления счета-фактуры;
- 040–090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
- 100 — номер документа об оплате;
- 110 — дата составления платежного поручения;
- 120 — дата принятия товара на учет;
- 130 — ИНН и КПП продавца;
- 140 — ИНН и КПП посредника: не заполняется;
- 150 — номер таможенной декларации вписывают только при ввозе товара из других стран, ставим прочерки;
- 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
- 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
- 180 — сумма налога в рублях;
- 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.
Шаг 5. Раздел 9
Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.
Раздел 9 по первой операции
- 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
- 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
- 010 — код вида операции в книге продаж;
- 020 — номер выставленного счета-фактуры;
- 030 — дата счета-фактуры;
- 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
- 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в товарной номенклатуре ЕАЭС;
- 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
- 100 — ИНН и КПП покупателя.
Построчно продолжение раздела 9:
- 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
- 120–130 — номер и дата документа об оплате;
- 140 — код валюты;
- 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
- 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0 %), все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20 %;
- 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10 % и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.
Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.
Итоговые показатели раздела 9
- 230 — общая стоимость продаж по ставке 20 % без учета НДС;
- 235 — общая стоимость продаж по ставке 18 % без учета НДС;
- 240 — общая стоимость продаж: 10 % без НДС;
- 250 — общая стоимость продаж: 0 % без НДС;
- 260 — налог по ставке 20 %;
- 265 — налог по ставке 18 %;
- 270 — налог по ставке 10 %;
- 280 — сумма, освобожденная от налога.
Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур со включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.
Как заполнить декларацию онлайн
На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — декларация по НДС заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей). Рекомендации, как загрузить новую форму НДС за 3 квартал 2022 в 1С и другие бухгалтерские программы, дают сами разработчики.
Штраф за непредоставление декларации
Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога, но не более 30 %. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме. Напомним, что отчитываться надо в электронном виде. Ошибки приведут к ответственности должностных лиц. Минимальный штраф — 1000 рублей. Рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
- Задорожнева Александра
2021-12-27 09:46:38
До 25 числа месяца, следующего за отчетным, нужно сдать не только налоговую декларацию по НДС, но и отчет о прослеживаемых товарах. Сдают его не все налогоплательщики, а только те, которые работают с прослеживаемыми товарами — импортируют, покупают на территории РФ, реализуют.
Расчет НДС при импорте товаров — пример
Расчет НДС при импорте товаров — пример его мы приведем в настоящей статье — может различаться, несмотря на то что осуществляется стандартно: умножением налоговой базы на ставку. Рассмотрим, что влияет на параметры, участвующие в таком расчете.
Вам помогут документы и бланки: В расчетах Вам поможет:
- Как на расчет влияет страна, из которой осуществляется импорт?
- Ставки налога и возможность освобождения от его уплаты
- Порядок, применяемый в части НДС к товарам, ввозимым из ЕАЭС
- Примеры расчета налоговой базы при импорте из ЕАЭС
- Правила применения НДС при ввозе из страны, не являющейся участницей ЕАЭС
- Примеры расчета налоговой базы при импорте из страны, не входящей в ЕАЭС
- Правила принятия ввозного НДС в вычеты
- Проводки, возникающие при учете НДС по импорту
- Итоги
Как на расчет влияет страна, из которой осуществляется импорт?
Порядок начисления НДС определяют две группы правил:
- относящиеся к странам — участницам Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
- предназначенные для стран, не входящих в этот союз.
В ЕАЭС помимо России входят еще 4 страны: Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. Таможня между ними отсутствует, а взаимодействие в части ввоза товаров (в т. ч. по вопросам обложения НДС) регулирует Договор о ЕАЭС, подписанный 29.05.2014 в Астане.
Импорт в Россию из всех прочих стран происходит через таможню и подчинен порядку, устанавливаемому таможенным законодательством, которое базируется на ТК ЕАЭС и документах, публикуемых Федеральной таможенной службой России. В отношении начисления НДС основным документом здесь служит приказ ГТК РФ от 07.02.2001 № 131.
Существование разных правил предопределяет не только разницу в порядке определения налоговой базы, но и различие в иных аспектах работы с ввозным НДС. Вместе с тем существуют и общие для них принципы. В их числе:
- обязательность обложения налогом ввозимого товара, если он не относится к числу освобождаемых от этого (п. 1 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131);
- единый базовый список оснований, освобождающих от налогообложения, отсылающий к ст. 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 13 приложения к приказу ГТК РФ № 131);
- одинаковые значения применяемых для расчета ставок налога (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, раздел 3 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
Объединяет две группы правил и то обстоятельство, что от их применения не избавляет применение импортером спецрежима или освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ. То есть лица, признаваемые неплательщиками НДС для целей обложения налогом на территории России, обязаны платить налог, начисляемый при ввозе товара в страну.
Ставки налога и возможность освобождения от его уплаты
Начисление НДС, взимаемого при импорте товаров в Россию, осуществляется по общеустановленным для ее территории ставкам, т. е. 20% или 10% (п. 5 ст. 164 НК РФ). Выбор конкретного значения ставки зависит от вида ввозимого товара (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ).
Освобождаются от налогообложения (ст. 150 НК РФ):
- товары, ввозимые как безвозмездная помощь России;
- медицинские, протезно-ортопедические изделия, технические средства, предназначающиеся для реабилитации инвалидов, корригирующие линзы, очки и оправы для таких очков, сырье и комплектующие для изготовления таких товаров (если их аналоги не производятся в России);
- материалы для приготовления иммунобиологических лекарственных препаратов;
- культурные ценности, купленные госучреждениями России или полученные ими в дар;
- книги, иные печатные издания, кинопродукция, ввозимые по некоммерческому обмену;
- продукция, произведенная на той территории иностранного государства, которой Россия пользуется по условиям международного договора;
- технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся;
- природные алмазы, не прошедшие обработку;
- товары, предназначаемые для использования в иностранных и дипломатических представительствах;
- валюта (как России, так и зарубежных стран), являющаяся действующим средством платежа, ценные бумаги;
- продукты морского промысла, добытые и переработанные (если этого требует технология) российской организацией;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- товары (кроме подакцизных), задействованные в международном сотрудничестве в области космоса;
- незарегистрированные в России лекарственные средства, предназначаемые для конкретных пациентов;
- материалы, не имеющие аналогов российского производства, которые будут использованы в научно-исследовательских и научно-технических разработках;
- племенные скот (также его сперма и эмбрионы) и птица (и ее яйца).
При ввозе из страны — участницы ЕАЭС не будет облагаться налогом также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС) и товары, закупленные у российского продавца, но доставляемые к покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895).
Порядок, применяемый в части НДС к товарам, ввозимым из ЕАЭС
Процедуру ввоза из страны — участницы ЕАЭС в отношении НДС характеризует следующее:
- Необходимость уплаты налога импортером появляется после принятия товара на учет или после наступления установленной договором лизинга (если сделка осуществляется по нему) даты очередного платежа (п. 19 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
- Налоговая база будет определена, соответственно, либо на дату взятия товара на учет, либо на дату платежа, отраженную в договоре лизинга.
- Начисленный налог следует перечислить в налоговый орган и туда же подать посвященную ему отчетность, включающую два дополнительных отчета (заявление о ввозе и декларацию, составленную по особой форме).
- Начислять налог и отчитываться по нему предстоит помесячно, делая это за те месяцы, в которых имел место импорт.
- Для подачи отчета и платежей по налогу действует особый срок, приходящийся на 20-е число месяца, идущего вслед за месяцем ввоза (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
Основу налоговой базы составит стоимость товара, отраженная в сопровождающих его документах (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). К ней добавится акциз, если товар подакцизный.
ВНИМАНИЕ! Затраты на доставку товаров налоговую базу по НДС в общем случае не увеличивают. Исключением являются случаи, когда такие расходы включены в стоимость импортируемых товаров (абз. 2 п. 14 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, письмо Минфина от 07.10.2010 № 03-07-08/281). Несмотря на то, что в письме Минфина сделаны выводы на основе протокола, действующего до вступления в силу Договора о ЕАЭС, эти разъяснения можно применять и в настоящее время.
Для договора лизинга база будет возникать в размере величины каждого очередного платежа (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
Выраженные в инвалюте суммы придется пересчитать в российские рубли, сделав это по курсу на дату (пп. 14, 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):
- взятия товара на учет;
- платежа, отраженную в договоре лизинга, независимо от того, когда и в какой именно сумме в действительности сделан платеж.
Весь процесс расчета применительно к каждой конкретной поставке по конкретному договору отразится в заявлении о ввозе товаров.
Примеры расчета налоговой базы при импорте из ЕАЭС
ООО «Мир» в Россию из Республики Беларусь в августе ввезено 20 офисных столов. Цена каждого из них составляет 3 000 российских рублей. Соответственно, общая стоимость поставки — 60 000 российских рублей. Товар не подакцизный, т. е. акциз участвовать в расчете налоговой базы не будет.
Таким образом, налоговая база по этой поставке будет равна 60 000 рублей. Применяемая к ней ставка налога — 20%. Заплатить в бюджет по окончании августа ООО «Мир» придется 60 000 × 20% = 12 000 рублей.
По договору лизинга ООО «Кварц» в июне из Республики Беларусь получено оборудование технологической линии стоимостью 12 000 000 российских рублей. По условиям договора платежи рассчитаны на 12 месяцев и платятся равными долями. То есть в августе ООО «Кварц» предстоит уплатить белорусскому поставщику 1 000 000 рублей.
Именно эта сумма и станет налоговой базой для начисления ввозного НДС за август. Налог от нее составит: 1 000 000 × 20% = 200 000 рублей.
Правила применения НДС при ввозе из страны, не являющейся участницей ЕАЭС
При ввозе из страны, не входящей в состав ЕАЭС, для НДС оказываются значимыми такие принципы:
- Без уплаты налога товар, подлежащий обложению им, не будет выпущен с таможни (п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
- Начисление его суммы происходит одновременно с оформлением грузовой таможенной декларации (ГТД), и именно в этом документе следует искать ее величину (п. 12 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
- Платить налог следует в таможенный орган, причем делать это может и не сам импортер (п. 2 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
- Составления дополнительной отчетности не требуется.
Налоговую базу составят (п. 5 приложения к приказу ГТК РФ № 131):
- таможенная стоимость товара;
- таможенная пошлина (если она применяется);
- акциз (если товар им облагается).
Рассчитывать ее нужно с предварительной разбивкой товаров на группы по наименованию и с выделением среди них облагаемых и не облагаемых акцизами, а также представляющих собой продукты переработки материалов, направлявшихся для этого из России (п. 7 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
В каких случаях возможно освобождение от НДС при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС? Ответ на этот вопрос см. в Готовом решении от КонсультантПлюс. А если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, оформите временный демо-доступ. Это бесплатно.
Примеры расчета налоговой базы при импорте из страны, не входящей в ЕАЭС
ООО «Сигнал» ввозит из Вьетнама охлажденную рыбу, не относящуюся к числу деликатесных. Таможенная стоимость партии — 300 000 российских рублей. Товар облагается таможенной пошлиной. Ее величина составляет 60 000 рублей. Подакцизным товар не является.
Налоговая база определится как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины, т. е. будет равна 300 000 + 60 000 = 360 000 рублей.
Ставка налога, применяемая для такого товара, как рыба, равна 10%. Соответственно, причитающийся к уплате налог составит 360 000 × 10% = 36 000 рублей.
ООО «Комфорт» декларирует поступление из Китая трикотажных изделий. В их числе есть предназначенные:
- для взрослых — их таможенная стоимость равна 400 000 российских рублей, таможенная пошлина по ним 80 000 рублей;
- для детей — их таможенная стоимость составляет 200 000 российских рублей, таможенная пошлина – 40 000 рублей.
К товарам для взрослых при расчете НДС будет применяться ставка 20%, а трикотаж, предназначенный для детей, облагается по ставке 10%. Соответственно, рассчитать базы нужно раздельно. Итоговая величина налога будет получена суммированием двух его значений, рассчитанных от двух разных баз: (400 000 + 80 000) × 20% + (200 000 + 40 000) × 10% = 120 000 рублей.
Правила принятия ввозного НДС в вычеты
Для включения связанного с импортом НДС в вычеты вне зависимости от того, из какой именно страны осуществлен ввоз, необходимо выполнение следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- товар принят к учету (причем это может быть и учет за балансом);
- предназначается товар для операций, подпадающих под НДС;
- налог уплачен.
Для импорта из страны, не являющейся участницей ЕАЭС, эти условия выполняются в момент ввоза. Поскольку никаких дополнительных действий от налогоплательщика больше не требуется, в вычеты такой налог попадает в периоде ввоза. Документом, выполняющим для него роль счета-фактуры при внесении данных в книгу покупок, служит грузовая таможенная декларация (ГТД).
При импорте, осуществляемом из страны — участницы ЕАЭС, уплату налога производят в месяце, наступающем после месяца ввоза, что на границе налоговых периодов приведет к перенесению вычета на более поздний из них. Кроме того, к возможности его применения здесь возникают дополнительные требования, связанные с наличием особой обязательной отчетности, сдаваемой в ИФНС (заявление о ввозе и декларация). До ее принятия налоговым органом вычет не считается возможным (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180). В книгу покупок вычет по импорту из страны — участницы ЕАЭС попадет со ссылкой на реквизиты заявления о ввозе.
Проводки, возникающие при учете НДС по импорту
Для НДС по импорту проводки, выполняемые в бухучете, различаться не будут:
- начисление налога к уплате отобразится как Дт 19 Кт 68;
- платеж по нему — Дт 68 Кт 51 (для платежей на таможню здесь возможна проводка Дт 68 Кт 76, если НДС в адрес таможенного органа перечисляется авансом);
- принятие в вычеты — Дт 68 Кт 19.
Однако по датам проведения отличия в операциях, связанных со странами, не входящими в ЕАЭС, и странами — участницами этого союза будут существенными. В первом случае они осуществляются на дату выпуска товара на территорию России, а во втором — в месяце, наступающем за месяцем ввоза при условии принятия в нем налоговым органом отчетности, связанной с импортом из ЕАЭС.
В периоде выполнения всех необходимых условий, связанных с применением вычетов, они отразятся в обычной квартальной НДС-декларации, но использоваться в ней для этого будут разные строки раздела 3: 150 — для налога, уплаченного на таможне, 160 — для налога, уплаченного в налоговый орган.
Итоги
Правила начисления и уплаты НДС, связанного с импортом, зависят от того, из какой страны осуществляется ввоз: являющейся участницей ЕАЭС или нет. Ввоз из страны, входящей в ЕАЭС, упрощен в отношении самой процедуры ввоза (здесь нет таможни), но сопровождается дополнительной отчетностью перед налоговыми органами и более поздним выполнением условий для включения ввозного налога в вычеты. Импорт из страны, не являющейся участницей ЕАЭС, происходит через таможню и требует уплаты налога для выпуска товара в Россию. Базы для начисления налога для входящих и не входящих в состав ЕАЭС стран определяются по-разному. В первом случае ей служит стоимость, отражаемая в товаросопроводительных документах (плюс акциз, если он есть), а во втором — таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и акциз (если пошлина и акциз должны уплачиваться).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Декларация по косвенным налогам: пример заполнения
Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран — участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем в данной статье.
НДС при импорте товаров
Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %. НДС платят все импортеры, даже упрощенцы. Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.
Декларация по косвенным налогам: сроки сдачи
- месяц оприходования импортированных товаров;
- месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.
Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!
Как заполнить декларацию
Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.
Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.
Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.
Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.
Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.
При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.
Раздел 3 отражает информацию о спирте этиловом из всех видов сырья, в т. ч. денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.
Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.
Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2022. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2022. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
До -50% на популярные тарифы. Подключите сервис интернет-отчетности по самой выгодной цене.
Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)
Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.
Вам помогут документы и бланки:
- Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию
- Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения
- Заполнение декларации по НДС при экспорте
- Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн
- Итоги
Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 24.12.2021. Этот же приказ устанавливает и правила ее заполнения. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС. В первоначальный бланк уже не один раз вносились уточнения. С отчета за 1 квартал 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 4 квартал 2022 года, переходите по этой ссылке.
Основой для заполнения декларации по НДС служат:
- книга покупок и книга продаж;
- журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
- счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
- данные бухгалтерского и налогового учета.
Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения. С 01.07.2021 есть такие соотношения, из-за несоблюдения которых налоговики могут счесть декларацию непредставленной.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН или ПСН) при условии.
Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в К+. Это бесплатно.Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.
Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.
Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2022 года.
Фирма ООО «Эльбрус» 06.11.2022 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.12.2022 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).
Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.
Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.
Важно! С отчетности за 3 квартал 2021 года в разделах 8, 9, 10 и 11 появились новые строки. Их нужно заполнять реквизитами прослеживаемости, а если товар не прослеживается, ставить прочерки. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.
На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:
- в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
- в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.
Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.
См. также порядок заполнения других строк раздела 3:
Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.
Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:
- Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте здесь.
- Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
- Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь.
- В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Исключением из данного правила являются.
Кто может отчитываться по НДС на бумаге, смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.
Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:
- «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
- «Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС».
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
- По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
- Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 20 или 10%, а также налоговые вычеты.
Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.
Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.
Образец заполнения декларации при экспорте товаров в Белоруссию см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн
Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы.
Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Порядок представления декларации по НДС в электронном виде зависит от того, кто ее подает.
О возможных способах подачи декларации по НДС онлайн читайте в К+. Пробный доступ с материалу бесплатен.Итоги
Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 24.12.2021, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Инструкция: как заполнить раздел 4 декларации по НДС
Четвертый раздел декларации по НДС заполняют экспортеры. В этой части отчета отражают операции, по которым подтвердили нулевую ставку налога на добавленную стоимость. Но нужно указать правильный код.
Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
Кто и в каких случаях заполняет раздел 4
Декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 . Этим же приказом закреплен порядок заполнения раздела 4 декларации и отражения кодов операции при экспорте в Европу и страны ЕАЭС.
Раздел 4 заполняют по экспортным и другим операциям, если подтвердили по ним ставку налога на добавленную стоимость в 0 %. Отражайте показатели за квартал, если собрали документы, подтверждающие экспорт в любую страну. Экспорт в страны ЕАЭС — Армению, Белоруссию, Казахстан, Киргизию — тоже показывают в этой части декларации по НДС. Нужные коды операции при экспорте товаров в Казахстан и другие страны ЕАЭС смотрят в приложении № 1 к порядку заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-3/558@.
Поставщики несырьевых товаров указывают в разделе 4 только экспортную выручку. А вычеты по таким товарам для экспорта фиксируют в разделе 3 отчета за тот квартал, в котором приняли налог к вычету (Письмо ФНС № СД-4-3/13093@ от 06.07.2017). Экспортеры сырья отражают в разделе 4 и саму выручку, и вычеты по ней (п. 41.2, 41.3 порядка заполнения декларации по НДС из Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие коды использовать в разделе 4
Все оперативные действия налогоплательщика кодируются. Кодировки для заполнения раздела 4 приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчета. Поскольку в этой части декларации отражают операции с подтвержденной ставкой налога в 0 %, надо искать нужные коды в разделе III приложения № 1.
Основные кодировки (п. 1 ст. 164 НК РФ ):
- 1011410: расшифровка кода операции 1011410 в декларации по НДС — реализация несырьевых товаров, которые вывезли в таможенной процедуре экспорта;
- 1011411: продажа несырьевой продукции, которую поместили под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
- 1010410: что означает 1010410 в декларации по НДС при экспорте, указано в ст. 164 НК РФ — продажа несырьевых товаров на экспорт и товаров, помещенных под таможенные процедуры в свободной экономической зоне в государства из перечня Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ );
- 1010456: продажа на экспорт несырьевых товаров взаимозависимым лицам ( ст. 105.1 , 105.2 НК РФ );
- 1010422 : код операции 1010422 показывает продажу в ЕАЭС несырьевых товаров, которые есть в п. 2 ст. 164 НК РФ;
- 1010457: продажа несырьевых товаров на экспорт и товаров, помещенных под таможенные процедуры в свободной экономической зоне взаимозависимым лицам в государства из перечня Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- 1011422: реализация сырья на экспорт;
- 1011423: реализация сырьевой продукции, которую поместили под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
- 1010421: код операции 1010421 подтверждает продажу в ЕАЭС несырьевых товаров, которых нет в п. 2 ст. 164 НК РФ;
- 1010423: международные перевозки товаров.
Операционный код 1010435 в разделе 4 декларации по НДС используют для отражения реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнера для перевозки экспортируемой продукции из пп. 1 п. 1 ст. 164 в пункт назначения на территории РФ.
Как заполнить раздел 4
В таблице — построчный порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС:
Какую строку раздела 4 заполнять
Строки 010–050: заполняют по операциям с подтвержденной ставкой в 0 %.
Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. К примеру, код 1010421 в разделе 4 декларации по НДС в 2022 году показывает, что налогоплательщик продавал несырьевую продукцию в страны Евразийского экономического союза
Налоговая база по операции с кодировкой из стр. 010
В этой же строке отражают вычеты по другим нулевым операциям, если права вычета возникли при определении налоговой базы по правилам п. 3 ст. 172 НК РФ.
По несырьевому экспорту и операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения нулевой ставки, строку 030 заполнять не надо. Эти вычеты отражают в разд. 3 декларации за квартал, в котором выполнили условия для вычета или на который перенесли вычет (п. 2 ст. 171, п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ)
НДС, который ранее начисляли по неподтвержденному экспорту. Стр. 040 заполняют, чтобы принять начисленный ранее налог к вычету после подтверждения ставки 0 % (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Начисленный НДС по конкретному коду берут из стр. 030 разд. 6 уточненной декларации за квартал, в котором экспортировали товары. Если покупатель вернул продукцию по неподтвержденному экспорту, то сумму из стр. 030 разд. 6 надо уменьшить на НДС по возвращенным товарам из стр. 090 разд. 6
Входной НДС по сырьевым товарам, который приняли к вычету в квартале отгрузки из-за неподтверждения экспорта. Сведения берут из стр. 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал, в котором экспортировали товары. Налогоплательщик восстанавливает НДС, который приняли к вычету в квартале отгрузки. Теперь налог снова заявляют к вычету в квартале, в котором собрали документы. Если этого не сделать, то вычет задвоится.
По несырьевым товарам стр. 050 не заполняют. В этом случае вычет не зависит от подтверждения ставки 0 % (п. 3 ст. 172 НК РФ)
Строки 060–080: заполняют, если после подтверждения ставки в 0 % оформили возврат товаров или отказ от продукции.
Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. Информацию отражают в декларации за квартал, в котором согласовали возврат продукции с контрагентом
Сумма, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата или отказа от продукции. Обычно она равна стоимости возвращенных товаров
Сумма НДС, которую приняли к вычету по сырьевым товарам, если покупатель их возвращает. Налогоплательщик восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету. При экспорте сырьевых товаров действует особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167 , п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС). При возврате или отказе товары уже не считают проданными на экспорт, особый порядок больше не применяется.
Если же использовать эти товары на внутреннем рынке, то налогоплательщик сможет принять к вычету восстановленный НДС по общепринятым правилам (п. 2 ст. 171 , п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Такие вычеты надо отразить в разделе 3 декларации по НДС.
Если же вернули несырьевую продукцию, то стр. 080 заполнять не надо. По несырьевым товарам налог на добавленную стоимость принимают к вычету в обычном порядке, и он не требует восстановления
Строки 090–110: заполняют, если после подтверждения ставки в 0 % изменилась цена.
Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. По этой кодировке корректируется налоговая база из-за изменения цены.
Сведения вносят в декларацию за тот квартал, в котором согласовали с контрагентом изменения цены экспортной продукции. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не требуется
Сумма, на которую увеличилась общая стоимость продукции
Сумма, на которую уменьшилась общая стоимость продукции
Строки 120–130: заполняют для подведения итогов и расчета налога к возмещению или к уплате.
Налог на добавленную стоимость к возмещению. Строку 120 заполняют, если сумма строк 030 и 040 больше суммы строк 050 и 080.
Показатель рассчитывают по формуле:
Стр. 120 = (стр. 030 + стр. 040) — (стр. 050 + стр. 080)
НДС к уплате. Строку 130 заполняют, если сумма строк 030 и 040 меньше суммы строк 050 и 080 (п. 41.9 Порядка заполнения декларации).
Показатель рассчитывают по формуле:
Стр. 130 = (стр. 050 + стр. 080) — (стр. 030 + стр. 040)
Актуальный пример заполнения раздела 4 декларации НДС в 2022 году:
Особые правила действуют для заполнения строк 010–050 раздела 4. Сведения отражают в том квартале, в котором собрали документы для подтверждения ставки налога на добавленную стоимость в 0 %. Если налогоплательщик проводил несколько операций с одинаковым кодом, то показатели надо сложить и вписать в один блок стр. 010–050. Если же кодировки разные, например коды для экспорта 1010421 и 1010422, то для каждого кода необходимо заполнить отдельный блок строк 010–050 раздела. Всего в разделе 4 предусмотрено четыре таких блока. Если кодировок больше, то заполните дополнительные листы с четвертым разделом декларации по налогу на добавленную стоимость.
- заполняем строку 030 декларации по НДС;
- сдаем декларацию по НДС в электронном виде;
- коды ошибок в отчетности по НДС.
- Задорожнева Александра
2022-10-19 09:11:01
При реэкспорте раздел 4 декларации НДС заполняют так же, как и по другим операциям, по которым подтвердили нулевую ставку НДС. Но в строке 010 указывают код операции по реэкспорту, а в строке 020 отражают налоговую базу по операциям с кодом из строки 010. В разделе 3 не нужно дублировать налоговую базу по этим операциям.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
Подробная инструкция по заполнению налоговой декларации на налог на добавочную стоимость. Рассмотрим процесс заполнения, пример бланков и штрафы за несвоевременную сдачу. В конце статьи — бонус, видеоинструкция: Как можно отправить декларацию через Экстерн.
Плательщики НДС, а также налоговые агенты — это те категории организаций (ИП), которым вменена обязанность сдавать декларацию (ст. 143 НК РФ). Практически всегда декларация по НДС направляется в электронном виде. Заметьте, что на способ отправки не влияет даже численность работников. Только в исключительных случаях у отчитывающегося лица примут бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ). Отчетные месяцы по налогу — апрель, июль, октябрь, январь. Заполненную декларацию нужно отправлять в указанные месяцы до 25-го числа включительно. У плательщиков НДС есть привилегия — они могут не платить всю сумму налога сразу, а разбить ее на равные платежи и перечислить в бюджет в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Получается, что доступно три варианта уплаты: ежемесячные равные платежи, досрочная разовая уплата (платеж раз в квартал), досрочная уплата частями (платеж два раза в квартал). Отправить каждую часть НДС нужно успеть до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если вы решили уплачивать налог ежемесячно, а за I квартал 2022 года НДС равен 9 660 рублей, нужно оформить три платежки:
- до 25.04.2022 (перенос с выходных дней) — на 3 220 рублей;
- до 25.05.2022 — на 3 220 рублей;
- до 27.06.2022 — на 3 220 рублей.
Если вы платите налог одной суммой, то в таком случае налог в ФНС должен уйти в первый из трех допустимых месяцев. Если платите налог два раза в квартал, важно внести не меньше ⅓ платежа в первый месяц и не меньше ⅓ во второй месяц.
Порядок заполнения декларации по НДС и актуальную форму можно узнать из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Как проверить декларацию
Для проверки декларации нужно руководствоваться контрольными соотношениями, которые:
- утверждены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519;
- рекомендованы письмом ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550.
Приказ ФНС утверждает контрольные соотношения, при нарушении хотя бы одного из которых декларация будет считаться непредставленной. Это касается всех деклараций по НДС, сдаваемых в налоговые органы после 1 июля 2021 года, включая уточненные.
Обнаружив нарушения, ФНС направит специальное уведомление компании. Исправленный отчет нужно сдать в течение пяти рабочих дней после этого. Если уложиться в срок, декларация будет считаться сданной в тот день, в который была подана декларация с ошибками. За опоздание грозят штрафы и блокировки счетов.
Нарушение соотношений, рекомендованных письмом ФНС, не так критично. Налоговики примут декларацию, но могут потребовать пояснить расхождения и исправить ошибки.
Также показатели в декларации можно сравнить с оборотами по счетам 68, 19, 76АВ, 76ВА.
Бланк декларации по НДС (excel)
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС
Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по НДС составляет 5 процентов от начисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Кроме штрафов, за опоздание со сдачей декларации более чем на 20 рабочих дней могут заблокировать расчетные счета в банке и переводы электронных денег.
Образец заполнения
Разберем заполнение декларации на примере. ООО «Лес» работает на ОСНО. Основная деятельность — продажа промышленного оборудования с НДС. Бухгалтер Ивушкина О. Т. составила декларацию за II квартал.
За период апрель — июнь 2021 года в организации были куплены материальные ценности и продано электрооборудование:
- Приобретен калькулятор на сумму 1 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 216,67 рублей (счет-фактура № 5 от 03.06.2022).
- Продано электрооборудование на сумму 44 756 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 7 459,33 рублей (счет-фактура № 476 от 13.05.2022).
- Поступил счет-фактура № 52 от 19.02.2022 на сумму 7 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 1 216,67 рублей. Шкаф по накладной № 52 от 19.02.2022 был принят к учету 19.02.2022. Так как вычет по НДС законодатель разрешает применить в течение трех лет после оприходования ТМЦ, бухгалтер ООО «Лес» правомерно отразил НДС по февральскому счету-фактуре во II квартале (пп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Титульный лист и раздел 1 — обязательные составляющие налоговой декларации. Другие разделы заполняются при необходимости, если есть данные. В примере с ООО «Лес» бухгалтер Ивушкина О. Т., помимо титульного листа и раздела 1, также внесла данные в разделы 3, 8 и 9.
Образец заполнения декларации по НДС
В Экстерне заполнить декларацию по НДС и сдать её в электронном виде — очень просто! Дарим 14 дней, чтобы вы смогли попробовать сервис!
